Умови нарахування та сплати доходів і витрат (дата нарахування, термін сплати за обумовлений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку тощо), а також неустойки в разі порушення боржником зобов’язання, визначаються договором між установою Банку і клієнтом відповідно до вимог законодавства України, в тому числі нормативно-правових актів Національного банку України та локальних нормативно-правових актів Банку.

Нарахування доходів та витрат поточного періоду здійснюється в кінці кожного місяця за кожною операцією (договором) окремо. Облік доходів та витрат, отриманих у поточному місяці, до дати нарахування може здійснюватися в момент їх надходження (сплати), касовим методом або нарахуванням у момент сплати. Нарахування процентних доходів (витрат), амортизація дисконту (премії) за фінансовими активами або фінансовими зобов’язаннями в іноземній валюті здійснюються в тій валюті, в якій обліковується пов’язаний з ними фінансовий актив або фінансове зобов’язання.

Доходи визнаються в сумі справедливої вартості активів, які отримані або підлягають отриманню. Доходи (витрати) за одноразовими послугами (наприклад, комісії за здійснений обмін валют, надання (отримання) консультацій тощо) можуть визнаватись без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат), якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються.

Доходи (витрати) за безперервними послугами (наприклад, комісії за інформаційно-розрахункове обслуговування в системі електронних платежів, за послуги користування системою електронної пошти, тощо) визнаються щомісячно протягом усього строку дії договору про надання (отримання) послуг і відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат.

Доходи (витрати) за послугами, що надаються поетапно, визнаються після завершення кожного етапу операції протягом дії договору про надання (отримання) послуг і відображаються в обліку за принципом нарахування та відповідності доходів і витрат. Нарахування доходів (витрат) здійснюється з дати оформлення документа, що підтверджує надання (отримання) послуги.

Доходи (витрати) за послугами з обов’язковим результатом визнаються за фактом надання (отримання) послуг або за фактом досягнення передбаченого договором результату.

Доходи/витрати за відкриття та ведення кореспондентських рахунків типу НОСТРО відображаються в бухгалтерському обліку за касовим методом згідно з виписками банків-кореспондентів.

Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Визнання сум нестач та крадіжок готівкових коштів в касі установи Банку, основних засобів, нематеріальних активів та матеріальних цінностей здійснюється в момент їх виникнення до встановлення винних осіб незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів в погашення (відшкодування) заподіяного збитку установі Банку. Суми нестач і втрат до встановлення винних осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, списуються на витрати звітного періоду з одночасним відображенням за позабалансовими рахунками.

Нарахування процентів за фінансовими інструментами здійснюється відповідно до умов договору (випуску) та відображається за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Процентні доходи та витрати за фінансовими інструментами відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням ефективної ставки відсотка та визначаються як добуток амортизованої собівартості на ефективну ставку відсотка.

Ефективна ставка відсотка – ставка, яка точно дисконтує очікуваний потік майбутніх грошових платежів або надходжень упродовж очікуваного терміну дії фінансового інструменту до чистої балансової вартості (амортизованої собівартості) цього інструменту. Ефективна ставка відсотка не використовується для здійснення розрахунків з контрагентами по процентних доходах (витратах) та в податковому обліку при визначенні податку на прибуток Банку.

Метод ефективної ставки відсотка – метод обчислення амортизованої собівартості фінансового активу або фінансового зобов’язання (або групи фінансових активів чи фінансових зобов’язань) та розподілу доходів у вигляді процентів чи витрат на виплату процентів протягом відповідного періоду часу.

Ефективна ставка відсотка використовується для:

оцінки фінансових інструментів, що обліковуються за амортизованою собівартістю, а саме, кредитів, депозитів, боргових цінних паперів;

визнання процентних доходів (витрат);

дисконтування очікуваних майбутніх грошових потоків у разі зменшення корисності активів.

Визначення ефективної ставки відсотка за фінансовими інструментами та її розрахунок здійснюються відповідно до вимог Методики розрахунку ефективної ставки відсотка за фінансовими інструментами ВАТ “Ощадбанк”, затвердженої постановою правління від 12.05.2006 р. №33-1.

Комісії за наданими (отриманими) послугами залежно від мети їх оцінки та основи обліку пов’язаного з ними фінансового інструменту поділяються на:

1. Комісії, що є невід’ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту, визнаються у складі первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення суми дисконту (премії) за цим фінансовим інструментом.

Комісія, яка безпосередньо пов’язана з придбанням (створенням) фінансового інструменту утримана/сплачена одночасно з придбанням фінансового інструменту (комісія за надання кредиту, комісія з перевірки пакету документів на отримання кредиту), відображається в бухгалтерському обліку за рахунками неамортизованого дисконту (премії) з подальшим віднесенням на рахунки з обліку процентних доходів (витрат).

У разі якщо підписання (укладення) договору за фінансовим інструментом не відбулося, попередньо сплачена контрагентом та відображена за балансовим рахунком №3600 “Доходи майбутніх періодів” сума комісії відноситься на відповідний рахунок з обліку комісійних доходів.

2. Комісії, які не включаються у вартість фінансового інструменту, утримуються (сплачуються) під час надання послуг, відносяться на рахунки з обліку комісійних доходів (витрат). Це комісії: за обслуговування та/або супроводження кредиту; за резервування коштів за невикористаною частиною кредитної лінії, яка розраховується на пропорційній часу основі та отримана (сплачена) протягом строку дії зобов’язання; за зміну умов кредиту; за розрахунково-касове обслуговування при достроковому погашенні кредиту (або частини кредиту).

Комісії отримані (сплачені), які відносяться до поточного звітного періоду, відображаються за