Другий реєстр призначений для узагальнення інформації про витрати, зроблені в попередніх періодах, але належні визнанню в поточному періоді. Реєстр може бути створений по підсумках року (наприклад 2003) з метою обліку його даних в наступних роках. Даний реєстр повинен вестись пооб’єктно.

1. Сума витрат на ремонт, не визнаних до поточного періоду по окремому об’єкту основних засобів, який входить в 1 – 3 амортизаційні групи.

2. Сума витрат на ремонт, не визнаних до поточного періоду по окремому об’єкту основних засобів, який входить в 1 – 3 амортизаційні групи, яка належить розрахунку у відповідному звітному періоді (визначається шляхом ділення суми, визначеної в (1) на термін корисного використання і на (4) кількість кварталів року)).

3. Сума витрат на ремонт, не визнаних до поточного періоду по окремому об’єкту основних засобів, який входить в 4 – 10 амортизаційні групи.

4. Сума витрат на ремонт, не визнаних до поточного податкового періоду по окремому об’єкту основних засобів, який входить в 4 – 10 амортизаційні групи, яка належить розрахунку у відповідному звітному періоді (визначається шляхом ділення суми визначеної в (3) на (5) і на (4) (кількість кварталів року).

5. Сума витрат на ремонт, визначених до поточного податкового періоду, яка належить розрахунку у відповідному звітному періоді (2) + (4). Лагутін В.Д. Кредитування: Теорія і практика навчальний посібник – К.: Т-во «Знання», 2000.

3.2. Амортизація як спосіб підвищення ефективності системи податкового обліку банківських установ

З 1 січня 2002 р. банки зобов’язані дотримуватись нових правил податкового обліку. Це досить широкий пакет правил, який регламентує різні сторони оподаткування прибутку з різними ступенями діяльності. Уже сам об’єм інструкцій по розрахунку бази оподаткування, робить необхідні розрахунки надмірно трудомісткими. Крім того, в нових правилах закладений не повсюдно використовуваний облік по касовому методу, а облік по методу нарахувань, що робить неможливим автоматично отримати податковий облік по бухгалтерському. В довершення всього, згідно новим правилам банкам необхідно вести аналітичні реєстри податкового обліку, які вміщують деталі операцій для розрахунку бази оподаткування по кожній фінансовій операції і майнових об’єктах. Ці причини привели до того, що більшість банків стали задумуватися про автоматизацію процесу податкового обліку, а більшість виробників Автоматизованих Банківських Систем (далі АБС) продекларували розробку окремих модулів податкового обліку у складі загальної системи автоматизації.

Система автоматизації податкового обліку повинна вирішувати декілька завдань :

вести податковий облік по методу нарахувань ;

підтримувати великий об’єм інформації, зв’язаний із зберіганням в аналітичних реєстрах податкового обліку детальної інформації про проведені операції і використаних об’єктах ;

дозволять здійснювати по конкретних цифрах податків детальний аналіз, тобто дозволять податковому інспектору (і співробітникам податкової служби банку) бачити як вклад в сплачувані податки кожної операції, так дозволять підніматися від конкретної цифри податкової декларації до характеристик вихідних документів, на основі яких податок був розрахований ;

зберігати детальну інформацію джерел оподаткування і їхньому вкладу в податки у виді зручному для оптимізації податкових сум співробітниками податкових служб банку.

Досить зручним інструментом для цього являється ведення податкового плану рахунків, в якому відображається детальний розподіл податків за джерелами оподаткування. Більшість розробок фірм-виробників АБС використовують вихідну інформацію по операціях, яка знаходиться в системі автоматизації банку, щоб згенерувати по ній проводки в спеціальний розділ загального плану рахунків. Залишки на рахунках цього розділу використовуються при формуванні податкової декларації. Недостатком такого підходу являються розкидані джерела оподаткування по системі автоматизації і неможливість чітко виділити аналітичні реєстри податкового обліку із загальної маси операцій банку для їх окремого ведення і наступного аналізу.

Модуль автоматизації податкового обліку може бути побудований за іншими принципами. Він може покривати всі потреби організацій у здійсненні податкового обліку без відмічених вище недоліків, притаманних розкиданому обліку, являючись часткою широкого блоку модулів управлінського обліку. Його архітектура виглядає так :

1. Аналітичні реєстри податкового обліку, розроблені в суворій відповідності до вимог Податкового кодексу, відділяються у виді окремих автономних сутностей, як цього вимагає законодавство. Реєстри виконують двійну функцію, являючись і зберігачем даних які формують базу оподаткування і інструментом, який дозволяє профільтрувати ті дані із загального об’єму даних корпоративної АБС. Інформацію в реєстри (банківські операції) можна як завантажувати із корпоративної АБС через спеціалізовані налагоджені інтерфейсні модулі, так і вводити вручну.

2. Над аналітичними реєстрами налагоджуються синтетичні позиції обліку – окремий план рахунків податкового обліку, а не просто розділ бухгалтерського плану рахунків. Це дає дозвіл аналітикам банку не просто наслідувати структуру бухгалтерського плану рахунків, а розробляти даний план рахунків з орієнтацією на аналіз і оптимізацію податків.

3. По плану рахунків моделі податкового обліку налагоджуються як шаблони трансакцій по аналітичному реєстру обліку. Параметризація податкового обліку через використання моделей обліку і плану рахунків дає значну гнучкість при відстежу ванні змін в податковому законодавстві, так як дозволяє в більшості випадків адаптувати ці зміни не перепрограмуванням, а шляхом простої перенастройки моделей і плану рахунків. Крім того, аналітики банку, отримують міцний інструмент по вивченню схем оптимізації податків.

4. Автоматизація податкового обліку базується на готовому продукті, обліковому ядрі системи, в якості центральної програмної одиниці підсистеми податкового обліку. Облікове ядро володіє необхідними справ очними (клієнти, рахунки, операції і т. д.) і механізмами (довільна кількість планів рахунків і правил обліку, шаблони обліку, відкриття / закриття звітного періоду, формування звітів і ін.) для ефективної підтримки податкового обліку. При цьому система податкового обліку може функціонувати як в складі АБС