Здійснення державного податкового регулювання в Україні

До головних інструментів здійснення регулюючої функції держави щодо розвитку ринкових відносин в економіці належить податкова система. Вона є сукупністю податків, що справляються у державі, форм і методів їх побудови та стягнення, а також відповідних державних органів, які практично займаються менеджментом цієї специфічної діяльності.
Згідно з Законом України “Про систему оподаткування” запроваджена і діє узгоджена низка податків, стягнень та обов’язкових платежів. При цьому відповідні податки і платежі зараховуються частково або повністю до бюджетів різних рівнів.
Метою податкового регулювання є, з одного боку, економічний вплив на процеси нагромадження власних фінансових ресурсів суб’єктів ринку з урахуванням вилучення частини їх доходів (прибуток), а з іншого – формування централізованих бюджетних коштів держави за рахунок податкових надходжень. Податкове регулювання забезпечується переважно шляхом оподаткування прибутку чи доходу усіх господарюючих суб’єктів та фізичних осіб, стягнення акцизу і плати за природні ресурси, різноманітних місцевих податків та зборів.
Зокрема, у критичній економічній ситуації, що склалася в останні роки, Кабінетом Міністрів України визнано доцільним: остаточно визначитись щодо об’єкта оподаткування – прибуток чи дохід; активніше і ширше заохочувати інвестиції фірм (організацій), іноземних партнерів для збільшення виробництва продукції, передусім споживчих і, особливо, експортованих товарів; запровадити прогресивний податок на прибутки фізичних осіб. Ці та інші заходи щодо удосконалення податкової політики мають позитивно вплинути на економічний розвиток.

Особлива роль у державному регулюванні належить податковій політиці. Податки є одним із найважливіших видів державних доходів, що їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень. Податок — це обов'язковий платіж, який стягується до бюджету з юридичних осіб і громадян.

Основними функціями податків є три: фіскальна, соціальна та регулююча. Сутність фіскальної функції податків полягає в тому, що вони забезпечують фінансування державних витрат. Сутність соціальної функції податків — у підтримуванні соціальної рівно-ваги через зменшення надто великої розбіжності реальних доходів окремих соціальних груп населення. Сутність регулюючої функції податків — у тому, що за їх допомогою здійснюється ре-гулювання економічної кон'юнктури, секторної, галузевої та ре-гіональної структури економіки, інвестиційної активності, зовні-шньоекономічних зв'язків, науково-дослідних робіт, охорони навколишнього природного середовища та інших об'єктів.

Сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, а також сукуп-ність державних податкових органів та їх компетенція — станов-лять податкову систему. Відтак податкова система складається з системи оподаткування та системи податкових органів.

Система оподаткування— це нормативно визначені органами законодавчої влади платники податків, їхні права та обов'язки, об'єк-ти оподаткування, види податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів, внесків до державних цільових фондів, а також порядок стягнення встановлених податкових платежів, зборів і внесків.Податкові платежі здійснюються лише на підставі податково-го закону: мають бути законодавче визначені платник податку, об'єкт оподаткування, податкова база, розмір ставки, податковий період та строк сплати податку.Платник податку — це юридична або фізична особа, на яку, згідно з чинним законодавством, покладається зобов'язання спла-чувати податки.Об'єкт оподаткування — це кількісно виміряний економіч-ний феномен, що підлягає оподаткуванню (прибуток, додана вар-тість, майно, доход тощо). Податкова база — це частка об'єкта оподаткування, на яку нараховується податок (податкова база, як правило, менша за об'єкт оподаткування, оскільки законодавст-вом може бути встановлений розмір неоподатковуваного доходу, надані різні пільги і т. п.). Ставка податку (норма оподаткуван-ня) — це частка податкової бази, що вилучається у вигляді подат-ків і вимірюється у процентах.

Система податкових органів складається із законодавче визначених органів державної податкової служби, до якої входять Головна державна податкова адміністрація України, держав-ні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, у міс-тах (крім Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайон-ні державні податкові інспекції, а також податкова міліція України.