3% | Доходи страхових резидентів від страхування життя (крім доходів від довгострокового страхування життя) (п. 7.2.1 ст.7)

30% | Виграш платника податку у лотерею або інші види ігор чи розіграшів

Сума прибутку у звя’зку з виграшем вказіно,бінго, інші ігри угральних місцях (домах) (п. 10.2.2 ст. 10)

20% | Резиденти, які здійснюють виплати неризедентам від наданих рекламних послуг на території України, сплачують податок від суми таких виплат за власним розрахунком (п. 13,6 ст. 13)

0% | Доходи страховиків-резидентів, отримані задоговорами довгострокового страхування життя (пп. 7.2.2,ст.7)

Суми страхування або перестрахування ризиків (утому числі страхування життя у страховиків та перестраховиків-нерезидентів)

Відповідно до Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97-ВР від 22.05.1997р. прибуток для оподаткування визначається сумою скоригованого валового доходу (п.4.3 цього Закону ), одержаного шляхом зменшення суми валового доходу (п.4) (виручки у грошовій і натуральній формах) звітного періоду на суму валових витрат виробництва (безпосередньо пов’язані з одержання доходу) (ст.5), суму амортизаційних відрахувань, нарахованих згідно із ст. 8 і 9 цього Закону.

Скоригований валовий дохід, згідно з Законом України „Про оподаткування прибутку підприємств” №349-IV від 24.12.2002р., - це валовий дохід, визначений згідно з пунктом 4.1 цієї статі (суми податку на додану вартість,суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) та ін.)

Таким чином, об'єктом оподаткування стала величина (скоригований валовий дохід), що не збігається з доходом, одержаним бухгалтерським фінансовим обліком. Це змусило відмовитися від раніше діючого Касового методу визначення виручки від реалізації продукції (товарів, робіт,послуг) і відображати реалізацію за методом нарахування (за подіями), що і вплинуло на базу оподаткування.

2 Платники податку на прибуток

Платниками податку на прибуток є (ст.2):

із числа резидентів - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

із числа нерезидентів - фізичні або юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом;

філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку (зазначених вище), що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж та кий платник податку, територіальної громади;

постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників;

інші платники з особливим режимом оподаткування (наприклад, НБУ, його установи, крім госпрозрахункових, установи пенітенціарної системи України, управління залізниці, підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи).

Методика визначення об'єкту оподаткування

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань.

Валовий прибуток визначається за формулою

П=ВД-ВВ-А, (3.1)

де ВД – валовий дохід,грн.

ВВ – валові витрати,грн.;

А – сума амортизаційних відрахувань, нарахована згідно із статтями 8і 9 Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997р. зі змінами від 24.12.2002р.,№349-IV . При визначенні об’єкта оподаткування необхідно враховувати різницю запасів (сировини, матеріалів, палива, готовоїпродукції, незавершеного виробництва) на початок і кінець звітного періоду.

Порядок визначення валових доходів

Валовий дохід - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами. Валовий дохід включає:

1. Загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, а також доходи від продажу цінних паперів, деривативів, іпотечних сертифікатів участі, іпотечних сертифікатів з фіксованою доходністю, сертифікатів фондів операцій з нерухомістю (за винятком операцій з їх первинного випуску (розміщення) та операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації) і операцій з консолідованим іпотечним боргом).

2. Доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, цінними паперами, борговими зобов'язаннями та вимогами.

3. Доходи від операцій особливого виду.

4. Доходи від спільної діяльності й у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходів від здійснення операцій лізингу (оренди).

5. Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.

6. Доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді:

сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям та у межах таких операцій між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

сум поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, що залишається неповерненок) на кінець такого звітного періоду від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги із цього податку.

У разі, коли у майбутніх податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму валових витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому валові доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов'язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі,