врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості | 02.3 К4 | 10000

Скоригований валовий дохід (01 ± 02) | 03 | 1543000

Валові витрати, у тому числі: | 04 | 1321546

витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 | 04.1 | 700000

убуток балансової вартості запасів | 04.2 К1 | -

витрати на оплату праці | 04.3 | 423400

сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов'язкового страхування | 04.4 | 159622

сума внесків на довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення | 04.5 | 7000

сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4 | 04.6 Р1 | 4234

витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів | 04.7 К2 | -

добровільне перерахування коштів, передача товарів (робіт, послуг) | 04.8 Р2 | -

від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року | 04.9 | -

витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин | 04.10 К1 | -

85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів | 04.11 Р3 

сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у р. 04.5 декларації) | 04.12 К1/1 | 21170

інші витрати, крім визначених у 04.1 ё 04.12 | 04.13 | 6120

Коригування валових витрат, у тому числі: (± 05.1 ± 05.2 + 05.3) | 05 | -

зміна суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) | 05.1 | -

самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів | 05.2 | -

врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості | 05.3 К4 | -

Скориговані валові витрати (04 ± 05) | 06 | 1321546

1 | 2 | 3

Сума амортизаційних відрахувань | 07 К1 | 125436

Об'єкт оподаткування позитивний (+) від'ємний (-) ((± 03 - (± 06) - 07) | 08 | 86018

Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003 | 09 | -

Прибуток, звільнений від оподаткування | 10 К5 | -

Прибуток, що підлягає оподаткуванню, у тому числі: (08 - 09 - 10) | 11 | 86018

за базовою ставкою | 11.1 | 86018

за пільговою ставкою* _______ % | 11.2 | -

Нарахована сума податку**, у тому числі: | 12 

за базовою ставкою | 12.1 | 21505

за пільговою ставкою | 12.2 | -

Зменшення нарахованої суми податку | 13 К6 | -

Податкове зобов'язання звітного періоду** (12 - 13) | 14 | 21505

Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року | 15 | 4567

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати)*** | 16 | 2375

Сума податку до сплати (позитивне значення 14 - 15 - 16) | 17 | 14563

* Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.
** У разі позитивного значення.
*** Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації.

Сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті | 18 | -

Додаткові показники.

Суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), у тому числі: | 19 | -

з доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів | 19.1 К7 | -

з нерезидентів (крім 19.3) | 19.2 | -

з фрахту | 19.3 | -

Авансові внески, нараховані на суму дивідендів та прирівняних до них платежів | 20 | -

Дивіденди та прирівняні до них платежі, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами | 21 | -

Сума штрафу, самостійно нарахованого у зв'язку з виправленням помилок | 22 | -

Пеня, нарахована у зв'язку з урегулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості | 23 К4 | -

На підставі інформації, задекларованої в декларації, визначається показник податкового навантаження.

Податок на прибуток (грн)

П. н. = ________________________________ х 100 %

Валовий дохід (грн)

де П.н. ( %) – показник податкового навантаження для конкретного підприємства;

Податок на прибуток (грн) – сума, зазначена в рядку 12 Декларації з податку на прибуток підприємства;

Валовий дохід (грн) – сума, зазначена в рядку 3 Декларації з податку на прибуток підприємства.

Визначена за цією формулою величина використовується податковими органами для того, щоб установити, чи правильно (певна річ, з погляду податкової) платник податків нараховує податок на прибуток і чи не використовує підприємство схеми мінімізації податкових зобов’язань, визначаючи суму податку на прибуток. Інакше кажучи, неухильного виконання підприємством вимог Закону № 334 і Порядку ДПАУ № 143 недостатньо для податкових органів, щоб правильно відобразити дані податкового обліку в декларації.

Підприємства, в яких податкове навантаження менше 1 % (при тому, що об’єкт оподаткування додатний, ряд. 08 Декларації > 0), відповідно до розділу IV Рекомендацій ДПАУ № 766, включаються до переліку № 5, тобто відносяться до тих підприємств, які мінімізують податкові зобов’язання при визначенні податку на прибуток.

При аналізі деклараціі ТОВ „Прима-М”був визначений коефіцієнт податкового навантаження.Він дорівнює 0,016. Тобто підприємство може попасти до перелік №5 як підприємство, на якому мінімізується податок на прибуток.

Уже сам факт наявності показника податкового навантаження, розмір якого менше ніж 1 %, може бути основою для проведення перевірки. Розглянемо приклад розрахунку показника податкового навантаження.

Підприємство подало ДПІ у встановлений термін декларацію, в якій, зокрема, зазначені такі дані: скоригований валовий дохід (рядок 03) — 300,0 тис. грн; скориговані валові витрати (рядок