Курсова робота
з дисципліни: „Податкова система”
на тему: „Податок на прибуток підприємства. Проблеми становлення та розвитку в Україні”
ЗМІСТ
Вступ………………………………………………………………………………..3
Платники податку та об'єкт оподаткування……………………….…………….4
Поняття і склад валового доходу……………………………….………….….5
Поняття і склад валових витрат…………………………………………….…8
Особливості віднесення витрат подвійного призначення до складу валових витрат платника податку…………………………………………………….…11
Тонкощі оподаткування………………………………………………………….…15
Особливості визначення складу витрат платника податку у разі сплати процентів за борговими зобов'язаннями………………………………………………….….15
Особливості визначення складу витрат на оплату праці…………….…………...15
Податковий облік приросту (убутку) балансової вартості товарів……….……...16
Порядок врахування від'ємного значення об'єкта оподаткування у результатах наступних податкових періодів…………………………..……..17
Оподаткування операцій особливого виду…………………………………..…….18
Оподаткування страхової діяльності………………………………………..…….18
Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті……………..……..19
Оподаткування дивідендів………………………………………………….….….20
Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов'язаннями…….….…...21
Оподаткування операцій лізингу (оренди)……………………………….….……23
Оподаткування неприбуткових установ і організацій…………………..…….…..23
Оподаткування спільної діяльності на території України 6ез створення юридичної особи……………………………………………………………………………..…27
Оподаткування операцій з пов'язаними особами…………………………………28
Порядок оподаткування доходів від виконання довгострокових договірних зобов'язань………………………………………………………………………….28
Особливості оподаткування сільськогосподарських товаровиробників………….31
Оподаткування нерезидентів………………………………………………………..32
Оподаткування прибутків нерезидентів, отриманих вигляді доходів на безпроцентні (дисконтні) облігації чи казначейські зобов'язання……….…………33
Оподаткування доходів нерезидентів від надання послуг фрахту…………………33
Оподаткування страхових виплат на користь нерезидентів………………………..33
Інші аспекти оподаткування нерезидентів………………………………………….33
Пільги в оподаткуванні податком на прибуток…………………………….……….35
Проблеми функціонування податку на прибуток підприємства та деякі можливі шляхи їх вирішення…………………………………………………………………………………36
Література…………………………………………………………………………..38
Вступ
Кожна держава для виконання своїх функцій повинна мати відповідні кошти, які концентруються в державному бюджеті та інших централізованих фондах. Джерелами формування цих коштів можуть бути, по-перше, власні доході держави, які вона одержує від виробничої та інших форм діяльності або у вигляді надходжень платежів за ресурси, що згідно з діючим законодавством належать державі; по-друге, податки, які сплачують юридичні та фізичні особи із своїх доходів.
Важливим елементом системи прямих податків є прибуткове оподаткування (підприємств та фізичних осіб). Доходи підприємств мають продуктивніший характер. Вони спрямовуються переважно на розвиток виробництва, тоді як основна частина доходів громадян використовується передусім на особисте споживання. Тому виходячи з функцій доходів підприємств, податкове навантаження при оподаткуванні цих доходів повинно бути меншим, ніж при оподаткуванні доходів громадян. Фіскальній функції податку на прибуток юридичних осіб слід надавати другорядного значення. Цю функцію більшою мірою мають виконувати інші податки, зокрема особистий прибутковий податок з громадян. Такий підхід зумовлює й відповідну структуру доходів бюджету, за якою питома вага особистого прибуткового податку з громадян більша, ніж податку на прибуток. Саме така структура і склалась в країнах з розвинутою ринковою економікою. В Україні спостерігається протилежна ситуація. Порівняно з прибутковим податком із громадян податок на прибуток має у доходах бюджету України більшу питому вагу. Крім того, слід звернути увагу, що частка податку на прибуток у бюджетних надходженнях має тенденцію до збільшення, а прибуткового податку з громадян, навпаки, - до зменшення.
В даній роботі визначається хто є платником податку на прибуток, яким чином він розраховується і що включається, а що ні до складу валового доходу та витрат.
Також пояснюється, підприємства з якою діяльністю і при яких умовах не оподатковуються за загальною ставкою (25%), а мають ставки набагато менші чи взагалі 0% ставки.
Особливу увагу віднесено оподаткуванню операцій особливого виду, таких як: розрахунки в іноземній валюті, оподаткування дивідендів, операцій лізингу тощо. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників та нерезидентів винесено окремо, бо цих платників відносять до дуже малої групи і оподаткування їх доходів мають певні відмінності від інших підприємств.
До змісту роботи не ввійшли такі теми як:
амортизація основних фондів у податковому обліку, що розкриває питання, які витрати підлягають амортизації, які ні, та питання порядку визначення нарахування суми амортизаційних відрахувань та інше;
врегулювання сумнівної безнадійної заборгованості;
ставки податку, порядок його нарахування і сплати.
Ці питання не розкриваються, бо відносяться вже до самого процесу оподаткування, що було б зайвим в цій роботі.
2. Платники податку та об'єкт оподаткування
Податок на прибуток із суб'єктів підприємницької діяльності в Україні справляється згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Платниками податку на прибуток є:
із числа резидентів - суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;
із числа нерезидентів - фізичні або юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом;
філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку (далі - філії), зазначених у пунктах а) і б), що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж та кий платник податку, територіальної громади. У цьому випадку платник податку, який має такі філії, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, ви значений згідно з нормами Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій;
постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників;
інші платники з особливим режимом оподаткування (наприклад, НБУ та його установи, крім госпрозрахункових, установи пенітенціарної системи України).
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань.
2.1. Поняття і склад валового доходу
Валовий дохід - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого)