до податкового органу за місцезнаходженням платника. Подання ксерокопії не допускається. Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності). Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою. Декларація подається до канцелярії державної податкової адміністрації для реєстрації не пізніше строку, визначеного Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Декларація подається незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку. Додатки до декларації подаються одночасно з декларацією (у разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність операцій, передбачені відповідним рядком декларації додатки не подають податковому органу).
2.4 Відрахування до позабюджетних фондів
2.4.1 Розрахунки по внескам до Пенсійного фонду
Порядок обчислення і сплати банком збору на обов'язкове державне пенсійне страхування регламентується Положенням про Пенсійний фонд України, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 1 червня 1994 року N 345, Законом України від 26 червня 1997 року N 400/97-ВР "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування", Постановою Правління Пенсійного фонду від 03.06.1999 року (із відповідними змінами) та іншими нормативно-правовими актами.
Відповідно до Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" банк сплачує до Пенсійного фонду 32% фактичних витрат на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці" (крім сум виплат, що не враховуються при визначенні бази нарахування страхових внесків відповідно до пункту 2 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", а також винагороди, що виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру.
Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування сплачується одночасно з виплатою коштів на оплату праці два рази: з виплатою авансу й заробітної плати.
Так в 2000 році фонд оплати праці АКБ “Укрсоцбанк” склав 9129 тис. грн., відповідно відрахування до Пенсійного фонду становили: 9129000 * 32/100 = 2921,28 тис. грн.
2.4.2 Розрахунки по відрахуванням на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Крім внесків на обов'язкове державне пенсійне страхування банк, як і будь-яка інша юридична особа сплачує збори на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, які включають відрахування до: 1) Фонду соціального страхування України на випадок безробіття; 2) Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності; 3) Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (раніше сплачувалися лише 2 збори: на соціальне страхування та страхування на випадок безробіття).
Порядок нарахування та сплати цих зборів регламентується Законами “Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття “, “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності”, “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України” та іншими нормативно-правовими актами, згідно яких встановлені такі ставки відрахувань:
1) на соціальне страхування від безробіття: з 01.07.2001 р. – 2,5% фактичних витрат на оплату праці працівників (до 01.07.2001 р. – 2%);
2) на соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 2,5% фактичних витрат на оплату праці працівників;
3) на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійного захворювання котре спричинило втрату працездатності - 0,84% фактичних витрат на оплату праці працівників.
Треба зауважити, що соціальне страхування від безробіття та соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності відноситься до валових витрат, а соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійного захворювання котре спричинило втрату працездатності – за рахунок прибутку.
В 2000 році при фонді оплати праці в 9129 тис. грн., відрахування на загальнообов’язкове соціальне страхування становили: 9129000 * 5,84/100 = 533,134 тис. грн.
2.5 Обчислення прибуткового податку з робітників
В Україні оподаткування доходів громадян здійснюється на підставі Закону України “Про систему оподаткування”, Декрету Кабінету міністрів України “Про прибутковий податок з громадян” від 1993 року (опублікований у Відомостях Верховної Ради (ВВР) 1993, N 10, ст.77 ) із відповідними змінами, Указу Президента України “Про збільшення неоподатковуваного мінімуму та ставки прогресивного оподаткування доходів громадян” та інших нормативно-правових актів.
Згідно Декрету КМУ “Про прибутковий податок з громадян” об’єктом оподаткування вважається весь сукупний дохід працівників банку за календарний рік: доходи за виконання трудових обов'язків, у тому числі за сумісництвом, за виконання робіт за договорами підряду, а також інші доходи, що утворилися в результаті надання за рахунок коштів банку своїм працівникам матеріальних і соціальних благ у грошовій і натуральній формі крім сум виплат, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу.
Обчислення податку протягом року провадиться з суми місячного сукупного оподатковуваного доходу за ставкою, визначеною за шкалою в табл.2.5.1. При цьому для робітників, які мають право на одержання пільг, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.
Табл.2.5.1. Ставки прибуткового податку
Місячний сукупний оподатковуваний доход (у неоподатковуваних мінімумах) | Ставки та розміри податку
З доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму | не оподатковується
З доходу в розмірі від одного неоподатковуваних мінімумів + 1 крб. до 5 неоподатковуваних мінімумів | 10 відсотків від суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму
З доходу в розмірі від 5 неоподатковуваного мінімуму + 1 крб. до 10 неоподатковуваних мінімумів |