Таблиця 2.1.2

Що підвищують коефіцієнти до ставок земельного податку в населених пунктах, віднесених КМУ до курортних

Територія, на якій розташований населений пункт, віднесений до категорії курортних | Коефіцієнт

Південне побережжя АР Крим | 3,0

Південно-східне побережжя АР Крим | 2,5

Західне побережжя АР Крим | 2,2

Чорноморське побережжя Миколаївської, Одеської і Херсонської областей | 2,0

Гірські і передгірні райони Закарпатської, Львівської, івано-франківської і Чернівецької областей* | 2,3

Сума земельного податку на ділянки на яких була проведена грошова оцінка визначається за формулою 1:

П= ((Плз*Го*Сп)/100)Кп, формула 1.

де П – обчислена сума податку в гривнях,

Плз – площа земельної ділянки в метрах квадратних,

Го – грошова оцінка земельної ділянки,

Сп – ставка податку з грошової оцінки,

Кп – коефіцієнт збільшення суми податку.

Сума земельного податку на ділянки на яких не була проведена грошова оцінка визначається за формулою2:

П= ((Плз*К*Сп)/Кп, формула 2.

де П – обчислена сума податку в гривнях,

Плз – площа земельної ділянки в метрах квадратних,

Сп – ставка податку з грошової оцінки,

К – коефіцієнт індексації земельної ділянки,

Кп – коефіцієнт збільшення суми податку.

Відповідно використовуючи вищенаведені формули можна провести такі розрахунки суми податку для земельної ділянки на якій була проведена грошова оцінка за даними:

площа земельної ділянки становить 2000 метрів квадратних,

грошова оцінка 100000 гривень,

ставка податку 0,3%,

коефіцієнт збільшення податку відсутній.

Використовуючи ці дані визначаємо суму податку:

П=(2000*100000*0,3%)/100=600000 гривень.

Для земельної ділянки для якої не булу проведена грошова оцінка сума податку визначається за формулою 2. Отже використовуючи дані попередньої задачі ми можемо визначити суму земельного податку:

П=(2000*133*1)=266000 гривень

Податок за земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв’язку та іншого призначення, справляється у розмір 5% від грошової оціни землі по області. Для Державної прикордонної служби, військових формувань – 0,02% від грошової оціни землі по області. Плата за землю для ділянок наданих у тимчасове користування оздоровного, рекреаційного, історико-культурного призначення становить 50% від грошової оціни землі по області.

2.3 Визначення орендної плати

Враховуючи, що договір оренди землі може укладатися на де-кілька звітних податкових періодів (місяців) звітного року, то про розмір орендної плати (грн. коп.) реко-мендовано робити припис, на яку кількість звітних податкових періодів звітного року розбивається відповідна річна сума оренд-ної плати. Наприклад з розбивкою на 12 періодів (з січня по грудень), або з розбивкою на шість періодів (з січня по ли-пень), або з розбивкою на три періоди (з вересня по грудень)

При цьому, можлива така ситуація, що платники орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності можуть мати декілька земельних ділянок на території однієї сільської, селищної або міської ради (код органу місцевого са-моврядування за місцезнаходженням земельної ділянки), по яких окремо укладені договори оренди землі, а строк дії і сума орендної плати за такими дого-ворами різна.

Припустимо, що I договір укладений строком на один рік і сума орендної пла-ти становить 1200 грн. 00 коп. (з розбивкою на 12 місяців по 100 грн.);

II договір укладений строком на п'ять років і річна сума оренд-ної плати становить 2400 грн. 00 коп. (з розбивкою на 12 місяців по 200 грн.);

III договір укладений на півроку (6 місяців — з січня по червень включно) і сума орендної плати становить 600 грн. 00 коп. (з роз-бивкою на 6 місяців по 100 грн.).

Зважаючи на рекомендації щодо складання для наведеного прикладу узагальненої річної податкової декларації і визначення у розрахунковій частині податкової декларації узагальненого розміру орендної плати за землю з його розбивкою рівними частинами за місяцями, заповнюються наступним чином:

1. Нараховано орендної плати на 2006 рік згідно з договором оренди, усього: 4200 грн.

1.1 січень — 400 грн.

1.2 лютий — 400 грн.

1.3 березень — 400 грн.

1.4 квітень — 400 грн.

1.5 травень — 400 грн.

1.6 червень — 400 грн.

1.7 липень — 300 грн.

1.8 серпень — 300 грн.

1.9 вересень — 300 грн.

1.10 жовтень — 300 грн.

1.11 листопад — 300 грн.

1.12 грудень — 300 грн.

При заповненні звітної або нової звітної податкової деклара-ції у рядку 1 розрахункової частини декларації після слів «На-раховано орендної плати на» указується звітний рік (наприклад 2006), а також за рядком 1 (1.1 ... 1.12) колонки 3 «Розмір оренд-ної плати, грн. коп.» — річна сума орендної плати з розбивкою рівними частинами за місяцями. При цьому, річна сума податко-вого зобов'язання (рядок 1 розрахункової частини декларації) повинна відповідати розміру річної орендної плати, зазначеної у додатку. 1 «Відомості із договору оренди землі» до податкової декларації.

У разі, якщо платником не здійснюються уточнення податко-вих зобов'язань за відповідні податкові (звітні) періоди, рядки 2 — 7 розрахункової частини декларації не заповнюються і про-креслюються.

Рядки 2 — 7 розрахункової частини декларації заповнюють-ся на підставі даних перерахунків, що подається до цієї декларації.

Для зручності уточнення (обрахунку) податкових зобов'язань за минулі податкові періоди (при складанні податкових декла-рацій з уточненнями або складанні уточнюючих декларацій) рекомендуємо починати зі складання додатків 2 «Перерахунок податкового зобов'язання орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності».

У разі уточнення податкових зобов'язань на поточний рік, об-лік нарахованих сум за податкові (звітні) періоди, за якими не на-став строк сплати, здійснюється податковими органами згідно з даними, зазначеними платником у відповідних рядках 5.1 ... 5.12 рядка 5 або у рядках 6.1 ... 6.12 рядка 6 декларації.

При цьому, за рядком 1 (1.1 ... 1.12) колонки 3 «Розмір оренд-ної плати, грн. коп.» платником записується повна річна сума орендної плати з розбивкою рівними частинами за