Податковий кредит

Податковий кредит - сума чи вартість витрат, понесених платником податку-резидентом у зв 'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) урезидентів-фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподаткову-ваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року. При проведенні річного перерахунку податку на доходи фізична особа використовує податковий кредит для зменшення суми загальнорічного оподаткованого доходу. Платник податку має право скористатися податковим кредитом за підсумками звітного податкового року. Основною умовою для застосування податкового кредиту є документальне підтвердження витрат, які включаються до складу податкового кредиту. До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: Ш фіскальним або товарним чеком, Ґt касовим ордером. # товарною накладною, & іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту. Податковим законодавством передбачається перелік витрат, дозволених до включення до складу податкового кредиту. Платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року такі виграти, фактично понесені ним протягом такого звітного року:

¦=> частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку;

^суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п 'яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року; f

Приклад. Розрахунок сими податкового кредиту.

Громадянину Б. у 2004 р. нараховано заробітну плату в розмірі 3700 гри., з якої він надав цільову благодійну допомогу будинку-інтернату в сумі 100 грн. Платником податау сплачено 370,13 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Перерахунок та утримання податку здійснюють таким чином:

3700 грн. - 100 грн. = 3600 грн. - розмір річного оподатковуваного доходу, оскільки дана благодійна допомога є більшою ніж 74 грн. (3700 х 2% - 74 грн.) вона піддягає включенню до оподатковуваногодоходу. Якщо б сума благодійних внесків перевищувала 185 грн., то до податкового кредиту було б включено лише 185 грн. (3700 х 5% =185 грн.).

\ ^>суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім "і першого ступеня споріднення, але не більше суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року:

Приклад. Розрахунок суми податкового кредиту при оплаті за навчання.

Громадянин А. сплатив на користь ВУЗу 7000 грн. у вигляді оплати за навчання сина у-2004 р. Його заробітна плата становить 15000 грн. за 6 місяців. Станом на 0І.Об.2004 року прожитковий мінімум для працездатної особи склав 382 грн. на місяць.

Розмір податкового кредиту для громадянина А. становитиме: 382 грн. (прожитковий мінімум працездатної особи) х 1,4 = 534,8 грн. 530,00 гри. х 12 - 6360 грн.на рік.

а) при навчанні платника податку або іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення - до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором;

б), при навчанні обох членів подружжя - окремо до податкового кредиту кожного, відповідно до вартості його навчання. Членами подружжя вважаються особи, які перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом;-

рї$суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров 'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім "і першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов 'язкового медичного страхування, крім витрат на: 1

а\) косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями);

б) водолікування та геліотерапію, не пов'язані з лікуванням хронічних захворювань; '-¦¦..,.

в) лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластикичта порцеляни;

г) аборти, крім абортів, які проводяться- за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком-зґвалтування;

д) операції з переміни статі;

є) лікування венеричних захворювань, крім СНіДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування; є) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

ж) клонування людини або її органів;

з) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не підпадають під перелік життєво необхідних, встановлений КМУ;

І^суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій страхувальнику-резиденту за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування як такого платника податку, так і членів його сім "і першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування)?^

а) при страхуванні платника податку - суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.;

б) при страхуванні члена сім'ї платника податку першого ступеня

споріднення - 50 відсотків суми, у розрахунку на кожного застрахованого члена сім'ї, якщо сума витрат не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на