Особливості застосування податкового кредиту ¦*.

/Ч> нараховується виключно резидентом, що мас індивідуальний

ідентифікаційний номер % загальна сума нарахованого податкового кредиту не може

перевіпцувати суми загального оподатковуваного доходу платника

податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата % невикористаний податковий кредит, за наслідками звітного

податкового року, не має права переноситись на наступні податкові

роки

Поряд із правами по нарахуванню податкового кредиту, для платника податку існують обмеження щодо права на застосування податкового кредиту. Важливо також знати, що сума податкового кредиту, що надається платнику, не може бути більшою, ніж сума доходу, одержаного як заробітна плата.

Якщо сума податкового кредиту, нарахованого платником податку, перевищує суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата, то податковий кредит надається такому платнику податку в розмірі суми загального оподат-ковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного податкового року як заробітна плата.

Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.

% Податкова служба зобов'язана проводити безоплатні роз 'яснення порядку документального підтвердження прав на податковий кредит та подання податкової декларації, у тому числі шляхом проведення відповідних навчань, семінарів, забезпечувати безоплатне надання бланків деюіарацій з цього податку', інших розрахунків, за першим запитом платника податку (стосується центрального податкового органу - ГДПАУ). 1.

4.4. Податкові соціальні пільги

|| ИЬ Податкова соціальна пільга - це економічна категорія, яка дозволяє зменшити щомісячний оподатковуваний дохід на встановлену законодавством суму.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як заробітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо її розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 ірн. Платник податку має право використовувати соціальні пільги з метою зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах Г^

Приклад. Розрахунок податковоїсоціальної'пільги та суми утримань з доходу.

Працівникам А. і Б. нарахована заробітна плата в сумі:

а) 300 трн.

б) 600 грн.

Утримання податку проводиться за таким порядком:

а) (300,00 - 61,50 - 6,00 - 1,50 - 1,50) х 13% = 29,84 грн., де

61,5 грн. розмір соціальної пільги на 2004 рік, який визначається множенням мінімальної заробітної плати - 205,00 грн. на 30%; 6,00 грн. -утримання у Пенсійний фонд; 1,50 грн., 1,50 грн. - утримання у соціальні фонди (тимчасова непрацездатність та безробіття), 13% - ставка податку, 29,84 грн. - сума податку.

Отже, працівник А. має право на соціальну пільгу, адже його доход є меншим від граничного (530 грн), який дозволяє застосувати пільгу.

б) (600,00 - 12,00 - 3,00 - 3,00) х 13% * 75,66 грн., де

12,00 грн. - утримання у Пенсійний фонд; 3,00 грн., 3,00 ірн. -утримання у соціальні фонди (тимчасова непрацездатність та безробіття), 13% - ставка податку, 75,66 ірн. - сума податку. Соціальна пільга в даному випадку не застосовується, оскільки заробітна плата перевищує гранично допустиму для застосування пільги 530,00 грн.

Примітка. У випадку участі вказаних працівників у складі

^офспілкових організацій проводяться додаткові утримання. Ч$у розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій законом на 1 січня звітного подат-

твого року, для будь-якого платника податку який має право на соціальну пільгу;

Ьу розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, - для платника податку, який:

а) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальни-ком) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину - інваліда І або П групи - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

в) має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну таку дитину;

г) є вдівцем або вдовою;

д) є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

є) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом, військовослужбовцем строкової служби;

є) є інвалідом І або II групи, у тому числі з дитинства;

ж) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; і

Приклад. Розрахунок податкової соціальної пільги та суми утримань з доходу, "v

Самотній матері, яка має одну дитину віком до 18 р. нараховано заробітну плату в сумі 300 грн..,,

Утримання податку проводиться таким чином:

(300,00 - 92,25 - 6,00 - 1,50 ¦, 1,50) х 13% = 26,01 грн., де 92,25 грн.- розмір соціальної пільги на 2004 р. для даної категорії громадян, який визначається множенням соціальної пільги на 2004 р. - 61,50 грн. на 150%; 6 грн. -утримання у Пенсійний фонд; 1,50 грн., 1,50 грн. - утримання у соціальні фонди (тимчасова непрацездатність та безробіття), 13% - ставка податку, 26,01 грн. - сума податку.

МЬурозмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, - для платника податку, який є:

а) особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу і має відповідні державні відзнаки;

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового

утримання під