г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

д) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 рГ]

Щриклад. Розрахунок податкової соціальної пільги та суми утримань з doxbty.

Працівнику, що є Героєм України, нараховано заробітну плату в сумі 300 грн. ^\

Утримання податку проводиться таким чином: (300,00 - 123,00 -QQQ-1,50^1-;50) х 13% - 21,84 грн., де 123,00 грн. розмір соціальшгяільги на 2004 р. для даної категорії громадян, який визначається множенням соціальної пільги на 2004 - 61,50 грн. на 200%; 6 грн. -утримання у Пенсійний фонд; 1,50 грн., 1,50 грн.-утримання у сощ'шіьві-фонди (тимчасова непрацездатність та безробіття), 13%-ставка податку; 21,84 грн. - сума податку

yfy разі, якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір. * Платник податку має право вибору місця отримання (застосування) податкової соціальної'пільги, якщо має два і більше місць праці. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платника податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).

В зв'язку з цим платник податку подає працедавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги за формою, визначеною центральним податковим органом. Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги. Пільга нараховується за основним місцем праці у випадку відсутності заяви про призначення пільги. Також соціальна пільга не може бути застосована до інших доходів, якщо одержуються протягом звітного податкового місяця одночасно нижченаведені доходи:

Увага !

Якщо, оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з Л такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до ^ бюджету у строки, встановлені законодавством для місячного податкового v періоду. А це означає, що суб'єкт господарської діяльності,

незважаючи на відсутність фактичної заробітної плати, зобов'язаний в обов'язковому порядку проводити перерахування платежів до бюджету.

Незалежно від того, чи дохід був отриманий за місцем основної праці чи по сумісництву, оподатковується він за загальновстановленою ставкою. Тільки соціальна пільга може бути використана за одним місцем праці на вибір платника податку.

Якщо окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті, то платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку. Якщо оподатковуваний дохід виплачується не у грошовій формі чи ПИШНОЮ з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати.

^Платник податку, що отримує доходи, нараховані особою, яка не є податковим агентом, зобов'язаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку.

4.6. Особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів

Оподаткування доходів від надання земельних ділянок в оренду.

Податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призна-чення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, встановленою КМУ, виходячи з мінімальної

вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості, з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюється органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких розташована така нерухомість, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо таку мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного податкового року, то об'єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, визначеного в договорі оренди.

Приклад. Розрахунок податку з суми орендної плати.

В договорі оренди розмір щомісячної орендної плати визначено в сумі 1500 грн. Мінімальна сума щомісячного орендного платежу розрахована в сумі 1450 грн.

Утримання податку проводиться таким чином:

1500 х 13% =195 грн.

Якщо б розрахункова мінімальна сума щомісячного орендного платежу становила більше 1500 грн., то податок утримувався б з даної суми.

Надання в оренду нерухомості, що належить юридичній або фізичній особі - нерезиденту, здійснюється виключно через засноване ним постійне представництво на території України або юридичну особу - резидента (уповноважену особу), що виконує представницькі функції відносно такого нерезидента на підставі письмового договору, а якщо нерезидент є фізичною особою, - виступає також його податковим агентом відносно таких доходів. У випадку порушень цих норм платник вважається таким, що ухиляється від оіюдагкування.

-Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом підприємницької діяльності, то особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець, і при цьому він самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету у строки, встановлені законом для квартального податкового періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем такого звітного кварталу. Договір оренди нерухомого майна підлягає нотаріальному посвідченню. При цьому нотаріус