зазначені вище, кінцево оподатковуються за загальновстановленою ставкою при їх виплаті за їх рахунок.

Оподаткування процентів. Податковим агентом платника податку при нарахуванні або сплаті на його користь процентів на банківський депозит, вклад до небанківських фінансових установ згідно із законом або процентів на депозитний (ощадний) сертифікат (далі - проценти) є особа, яка здійснює таке нарахування або сплату. Загальна сума податків, утриманих протягом звітного податкового місяця з таких процентів платнику податку, сплачується (перераховується) таким податковим агентом до бюджету у строки, визначені законом для місячного податкового періоду за ставкою 5% з 1 січня 2005 р.

Податковий агент, який нараховує проценти, надає податковий розрахунок загальної суми нарахованих процентів та загальної суми утриманих з них податків у складі податкової декларації з податку на прибуток підприємств у строки, встановлені законом для такого податку. При цьому інформація щодо кожного вкладу не надається. Форма зазначеного податкового розрахунку встановлюється у порядку, визначеному законодавством (ці норми запроваджуються з 1 січня 2005 p.).

3fr Оподаткування процентів, сплачених (нарахованих) з інших підстав, ніж: зазначені, здійснюється у загальному порядку як для доходів, що кінцево оподатковуються при їх виплаті, за загальновстановленою ставкою. Доходи кінцево оподатковуються при їх виплаті за їх рахунок. Оподаткування дивідендів. Як і при оподаткуванні процентів, податковим агентом платника податку при нарахуванні (виплаті) на його користь дивідендів вважається емітент корпоративних прав або за його дорученням - інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату), крім випадків, коли дивіденди нараховуються у вигляді акцій і залишається незмінна пропорція участі у статутному фонді власників. Податковим агентом при виплаті дивідендів є будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощених систем оподаткування), або є звільненим від сплати такого податку з будь-яких підстав. Резидент, що виплачує дивіденди платникам цього податку, надає податковому органу у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду, подат-ковий розрахунок, форма якого визначається за правилами, встанов-леними законом.

Приклад. Розрахунок податку з суми нарахованих дивідентів.

У травні 2004 р. громадянину Г. нараховано дивідендів у сумі 450 грн.

Утримання податку проводиться таким чином:

450 х 13%- 58,50 ірн.

Соціальна пільга в даному випадку не застосовується, оскільки згідно ст. 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" платник податку має право на соціальну пільгу, якщо його доходи отримані у вигляді заробітної плати.

Дивіденди, які виплачуються платнику податку емітентом корпоратив-них прав - резидентом, що є фізичною або юридичною особою, підлягають оподаткуванню за загальновстановленою ставкою, при їх виплаті за їх рахунок. Оподаткування роялті. Оподаткування роялті здійснюється за прави-лами, передбаченими для оподаткування дивідендів, без застосування виключень. Резиденти можуть нараховувати роялті лише у зв'язку з використанням платником податку права на інтелектуальну (промислову) власність, зареєстрованого відповідно до чинного законодавства.

Оподаткування виграшів та призів. При нарахуванні податковим агентом платника податку на його користь доходу у вигляді виграшів або призів у лотерею (крім державних лотерей, статутний фонд (капітал) яких станом на 1 січня 2004 р. відповідає вимогам НБУ до банківських установ, які діють на території України), а також внаслідок проведення конкурсу або будь-якого іншого прилюдного розігрування шансів чи призів, крім виграшів в азартні ігри, є особа, яка здійснює таке нарахування. При цьому витрати, понесені таким платником податку у зв'язку з одержанням таких доходів, не беруться до уваги. Оподаткування доходів здійснюється кінцево при їх виплаті за їх рахунок.

Приклад. Розрахунок податку з доходу від виграшу у лотерею.

Громадянин А. у травні 2004 р. отримав дохід у вигляді виграшу у державну лотерею в сумі 1000 грн. та недержавної лотереї в сумі 800 грн. Витрати, понесеш платником податку у зв'язку з одержанням доходів від недержавної лотереї, становлять 150 грн.

Утримання податку проводиться таким чином:

800x13% = 208 грн.

Доходи, отримані у вигляді виграшів у державне лотерею, не оподатко-вуються даним податком.

Витрати, понесеш платником податку у зв'язку з одержанням доходів у вигляді виграшів, у недержавну лотерею не зменшують суми оподатко-вуваного доходу.

Платник податку, який отримує дохід у вигляді виграшу в азартні ігри в казино, інших гральних місцях чи домах (далі — гральний заклад), зобов'язаний включити до складу свого загального оподатковуваного річного доходу позитивну різницю між сумою такого доходу та докумен-тально підтвердженими витратами, понесеними у зв'язку з отриманням такого доходу протягом такого року.

Увага !

Ставка податку на виграші складає подвійний розмір від

загальновстановленої ставки для нерезидентів

(з 2004 р. - 26%, з 2007 р. - 30%).

З метою здійснення податкового контролю будь-яка фізична особа -резидент чи нерезидент - зобов'язана пред'явити паспорт при вході до грального закладу, а відповідна службова особа такого грального закладу зобов'язана занести відомості про номер такого паспорта, ім'я та прізвище його власника, його громадянство, а у разі, коли така особа є громадянином України, зареєстроване місце її проживання. На вимогу платника податку - гравця, особа, що виплачує виграш, зобов'язана надати персоніфіковані відомості про такий виграш та понесені такою особою витрати.

Оподаткування інвестиційного прибутку. До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного року.