Приклад. Розрахунок податку від інвестиційного прибутку.

Громадянин Б. в квітні 2004 р. придбав акції автобусного заводу на загальну суму 8500 грн., а в травні 2004 р. реалізував їх за сумою 8900 грн. Поряд з цим він реалізував цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України, на загальну суму 1200 грн. Витрати понесені на придбання цінних паперів, емітованих Міністерством фінансів України, становили 1100 грн.

Утримання податку проводиться наступним чином:

8900 - 8500 = 400 грн. - сума інвестиційного доходу;

400 х 13% * 52 грн. - сума податку.

Доходи отримані від продажу цінних паперів, емітованих Міністерством фінансів України, не оподатковуються.

Облік фінансових результатів операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.

До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив, зворотного викупу корпоративного права його емітентом, яке належало платнику податку, повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного фонду емітента корпоративних нрав, внаслідок виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента. Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного фонду юридичної особи -резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права. Інвестиційний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за нульовою вартістю.

У випадку , якщо у результаті розрахунку інвестиційного прибутку іа правилами виникає від'ємне значення, воно

¦-- !. ГШІІІІНИМ ЮИТКОМ

визначенні загального фінансового результату операцій з інвести-ційними активами. У випадку, коли платник податку, який продає інвестиційний актив протягом звітного податкового року, внаслідок чого виникає інвестиційний збиток, придбає такий інвестиційний актив або ідентичний йому пакет у наступному податковому році, для цілей оподаткування вартість такого придбаного пакета визначається нарівні ціни такого проданого пакета, відповідно збільшеної або зменшеної на різницю між цінами придбання цих двох пакетів.

Якщо платник податку продає пакет цінних паперів (корпоративні права) пов'язаним з ним особам, то інвестиційний збиток, що виникає внаслідок такого продажу, не враховується при визначенні загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами. Коли плат-ник податку дарує інвестиційний актив або передає його у спадщину, то інвестиційний збиток, що виникає внаслідок такого дарування або надання у спадщину, не враховується при визначенні загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами.

Поряд з цим, не підлягає оподаткуванню та не включається до складу загального річного'оподатковуваного доходу:

¦=> дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, визначену на 1 січня звітного року із застосуванням коефіцієнту 1,4;

^> дохід, отриманий платником податку від продажу інвестиційних активів, отриманих від розміщення у цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України, виграшів у державну лотерею, внаслідок відчуження акцій, одержаних при обміні на приватизаційні сертифікати, внаслідок відчуження земельних ділянок сільськогосподарського призна-чення, земельних паїв, отриманих у власність у процесі приватизації.

Платник податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного торговця цінними паперами, має право укласти договір з таким торговцем щодо виконання ним функцій податкового агента.

¦#¦ У випадку придбання або продамсу (погашення) платником податку цінних паперів у вигляді ощадних (депозитних) серти-фікатів оподаткування здійснюється за ставкою 5%.

Оподаткування благодійної допомоги. Не підлягає оподаткуванню та включенню до складу загального місячного або річного оподатковуваної^)

доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна, допомога у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), що відповідає встановленим вимогам.

З метою оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову блаї'одійну допомогу- Цільовою є благодійна допомога, яка надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів. Не підлягає включенню до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, яка надходить платнику податку, постраждалому внаслідок:

Ч> екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених, згідно з Конституцією України, зонами надзвичайної екологічної ситуації, у граничних сумах, визначених КМУ;

% стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали або створюють загрозу здоров 'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви або втрату власності громадян, у зв 'язку з якими рішення про залучення благодійної допомоги було прийнято відповідно КМУ або органом місцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених КМУ.

Приклад. Розрахунок податкових платежів при нарахуванні допомоги.

Громадянину Г. нараховано заробітну плату в березні у розмірі 300 грн. В цьому ж місяці, він отримав благодійну допомогу як постраждалий в наслідок стихійного лиха, рішення про виплату якої було прийнята КМУ, в сумі 1100 грн.

Утримання податку здійснюють наступним чином:

(300,00 - 61,50 - 6,00 - 1,50 - 1,50) х 13% = 29,84 грн., де

61,50 грн. розмір соціальної пільги на 2004 p.; 6,00 грн. - утримання у Пенсійний фонд; 1,50 грн., 1,50 грн. - угримання у соціальні фонди (тимчасова непрацездатність та безробіття), 13% - ставка податку, 29,84 грн. - сума податку.

Утримання податку з благодійного допомоги