Курсова робота

з дисципліни: «Податкова система»

на тему

«Податок з доходів фізичних осіб та його роль у формуванні бюджету »

Зміст

Вступ..........................................................................................................3

Розділ 1. Податок з доходів фізичних осіб, як форма індивідуального оподаткування…………………………………………………………………...4

1.1 Історія встановлення прибуткового оподаткування, економічний зміст податку з доходів фізичних осіб……………………................................4

1.2 Пільги по сплаті податку з доходів фізичних осіб, поняття податкового кредиту ………………………………………………………….10

1.3. Характеристика складу оподатковуваного доходу........................15

1.4 Особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів.................................................................................................................23

Механізм функціонування прибутково податку з громадян……...31

2.1 Визначення сукупного оподатковуваного доходу….....................31

2.2 Визначення податкової соціальної пільги.......................................32

2 .3 Визначення податкового кредиту....................................................36

2.4. Оподаткування операцій що збільшують дохід платника податку з доходів фізичних осіб..........................................................................................37

Розділ 3. Роль податку з доходів фізичних осіб у формуванні бюджету................................................................................................................40

Висновок..................................................................................................

Список використаної літератути...........................................................

Вступ

Темою моєї курсової роботи є податок на доходи фізичних осіб та його роль у формування бюджету. Оскільки даний податок є загальнодержавний і ставки на нього встановлює держав то він і зараховується до державного бюджету. Що ж до значення цього податку для формування дохідної частини бюджету України та інших країн то для кожної країни його фіскальне значення є різним. Метою написання курсової роботи є поглиблення теоретичних та практичних знань по темі прибуткового оподаткування громадян. Підчас написання курсового проекту моїм завданням було висвітлити детально всі питання, що стосуються оподаткування доходів фізичних осіб.

Якщо проаналізувати зміст курсової роботи то можна то сказати, що в теоретичній часині виділено питання щодо понять оподатковуваного доходу, податкового кредиту, ставок податку пільг по ньому, об’єктів та суб’єктів оподаткування. Також окремими питанням виділено оподаткування різних видів доходів оскільки це є дужу важливим аспектом прибуткового оподаткування.

В другому розділі роботи проведено наочні розрахунки по визначенню сукупного оподатковуваного доходу, податкового кредиту, визначення податкової соціальної пільги а також нарахування податку на дохід при здійснення нетипових видів операцій.

Останній розділ розкриває фіскальне значення даного податку для бюджету також зроблено порівняння рівня надходжень прибуткового податку в різні роки та в різних країнах. Наведено заходи які можуть позитивно вплину на процес прибуткового оподаткування.

При написання курсової роботи були використані законодавчі акти, підручники посібники, методичні матеріали та періодичні видання, в яких була інформація, що стосується теми.

Розділ 1. Податок з доходів фізичних осіб, як форма індивідуального оподаткування.

1.1 Історія встановлення прибуткового оподаткування, економічний зміст податку з доходів фізичних осіб

Оподаткування доходів громадян має тисячолітню історію. Первісною примітивною формою прямих податків були повинності у вигляді безплатних послуг, які населення надавало державі.

На українських землях податки, які сплачували фізичні особи, простежувалися ще задовго до заснування Київської Русі. Перші згадки про них можна знайти в “Повісті минулих літ”, автором якої вважають ченця Києво-Печерського монастиря Нестора.

Причинами, які привели до виникнення прямого оподаткування доходів населення, були гостра потреба держави в додаткових бюджетних надходжень і забезпечення рівноправності оподаткування на основі прямого визначення доходів платника.

На сьогодні податок на доходи фізичних осіб досягає своєї досконалості та завершеності. Він використовується податкових системах майже всіх країн світу. При визначенні економічної сутності необхідно чітко розмежовувати об’єктивне існування податку властивими йому функціями – мобілізації фінансових ресурсів в розпорядження держави, регулювання доходів різних верств населення, а також стимулювання економічних і соціальних процесів у державі, та суб’єктивний процес його використання в здійснені фінансової політики.

Тому основне завдання полягає в тому, щоб змінити його правило використати: об’єктивно пристосувати до національного економічного простору, а суб’єктивно – поставити в рамки податкового законодавства.

Прибутковий податок із доходів громадян є дуже дієвою формою взаємовідносин між державою та її громадянами, яка здійснюється на основі примусового обов’язкового вилучення частини із доходу для створення централізованого грошового фонду держави з метою виконання її функцій. Рівень прибуткового оподаткування фізичних осіб впливає на реальні особисті доходи значної частини населення, особливо тих, хто отримує основні доходи у вигляді заробітної плати. [4, ст.84-85]

Важливим є призначення оподаткування доходів різних груп населення з метою досягнення економічного зростання й соціальної справедливості в суспільстві. Досягнення поставленої мети потребує досконалого податкового законодавства, яке повино опиратися на науково обґрунтоване визначення бази оподаткування, ставок податку, пільг при оподаткувані, а також урахування специфічних умов національної економіки, трудових і соціальних традицій населення, демографічної ситуації тощо.

У податковому законодавстві щодо оподаткування доходів фізичних осіб повина знайти своє відображення кінцева мета фінансової політики держави. Що стосується мети, то безумовно це – соціальна справедливість та зростаня добробуту як населення загалом, так і кожного громадянина зокрема.

Вивчення досвіду оподаткування доходів фізичних осіб за кордоном дає підставу дійти висновку щодо зростаючої ролі саме прямого оподаткування, насамперед помірно прогресивного індивідуального податку, який враховує особисті обставини платників: розмір доходу, склад родини, наявність утриманців, витрати на освіту, підтримку здоров’я тощо. Серед основних чинників, що сприяють забезпеченню сталих надходжень до бюджету й використання податків як інструментів державного регулювання, є стимулювання прискорення науково – технічного прогресу, збільшення зайнятості населення, рівномірний економічний розвиток території тощо.

З точки зору економічної сутності цього податку, то точнішим був би термін “податок на доходи з фізичних осіб”. В умовах ринку відбувається розвиток форм власності, що потребує перебудови системи оподаткування на демократичних засадах, і насамперед, забезпечення рівності всіх платників податків незалежно від того, з якою формою власності пов’язана їхня діяльність, врахування всіх доходів, що отримує фізична особа з різних джерел. [9, ст. 58-60]

Однак слід зауважити, що чинний порядок оподаткування доходів фізичних осіб потребує подальшого удосконалення, насамперед у