- кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку;

- кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку його працедавцем за рахунок коштів, які залишаються після оподаткування такого працедавця податком на прибуток підприємств;

- основна сума депозиту (вкладу), внесеного платником податку до банку чи небанківської фінансової установи, яка повертається такому платнику податку, основна сума кредиту, що отримується платииком_л«датку, а також сума виплат громадянам України (їх спадкоємцям) грошових заощаджень і грошових внесків, вкладених до 2 січня 1992 р. в установи Ощадного банку СРСР чи в установи державного страхування СРСР або у папери цільової державної позики, емітованої на території колишнього СРСР, погашення яких не відбулося;

- вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку (члену професійної спілки) або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою;

- дохід (прибуток), одержаний самозайнятою особою від здійснення нею підприємницької або незалежної професійної діяльності, якщо така особа обрала спеціальну (спрощену) систему оподаткування такого доходу (прибутку) відповідно до закону;

- сума стипендії, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад'ютанту, але не вище суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень; вартість одягу, взуття, а також суми грошової допомоги, що надаються дітям-сиротам і дітям, які залишилися без піклування батьків (у тому числі випускникам професійних освітньо виховних закладів і вищих освітніх закладів І і 11 рівня акредитації), у порядку і розмірах, визначених Кабінетом Міністрів України;

- сума грошового або майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців строкової служби (у тому числі осіб, що проходять альтернативну службу), передбачена законом, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою; сума, одержувана платником податку за здавання ним крові, грудного жіночого молока, інших видів донорства яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою; вартість житла, яка передається з державної або комунальної власності у власність платника податку безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) відповідно до закону; сума, одержувана платником податку за здану (продану) ним вторинну сировину та побутові відходи, за винятком брухту чорних або кольорових металів;

- сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування від страховика-резидента, іншого ніж довгостро-кове страхування життя або недержавне пенсійне страхування; сума страхової виплати, страхового відшкодування, викупна сума або їх частина, отримувана платником податку за дого-вором довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного страхування, визначеному у порядку, встановленому п. 9.8 ст. 9 цього Закону України. [3, ст. 64-70]

1.4Особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів

Оподаткування доходів від надання земельних ділянок в оренду. Податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призна-чення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, встановленою КМУ, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості, з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюється органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких розташована така нерухомість, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо таку мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднене до початку звітного податкового року, то об'єкт оподаткування визначається, виходячи з розміру орендної плати, визначеного в договорі оренди.

Оподаткування процентів. Податковим агентом платника податку при нарахуванні або сплаті на його користь процентів на банківський депозит, вклад до небанківських фінансових установ згідно із законом або процентів на депозитний (ощадний) сертифікат (далі - проценти) є особа, яка здійснює таке нарахування або сплату. Загальна сума податків, утриманих протягом звітного податкового місяця з таких процентів платнику податку, сплачується (перераховується) таким податковим агентом до бюджету у строки, визначені законом для місячного податкового періоду за ставкою 5% з 1 січня 2005 р. [6, ст. 170-172]

Оподаткування дивідендів. Як і при оподаткуванні процентів, податковим агентом платника податку при нарахуванні (виплаті) на його користь дивідендів вважається емітент корпоративних прав або за його дорученням - інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату), крім випадків, коли дивіденди нараховуються у вигляді акцій і залишається незмінна пропорція участі у статутному фонді власників. Податковим агентом при виплаті дивідендів є будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощених систем оподаткування), або є звільненим від сплати такого податку з будь-яких підстав. Резидент, що виплачує дивіденди платникам цього податку, надає податковому органу у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду, подат-ковий розрахунок, форма якого визначається за правилами, встанов-леними законом.

Оподаткування роялті. Оподаткування роялті здійснюється за прави-лами, передбаченими для оподаткування дивідендів, без застосування виключень. Резиденти можуть нараховувати роялті лише у зв'язку з використанням платником податку