Оподаткування виграшів та призів. При нарахуванні податковим агентом платника податку на його користь доходу у вигляді виграшів або призів у лотерею, а також внаслідок проведення конкурсу або будь-якого іншого прилюдного розігрування шансів чи призів, крім виграшів в азартні ігри, є особа, яка здійснює таке нарахування. При цьому витрати, понесені таким платником податку у зв'язку з одержанням таких доходів, не беруться до уваги. Оподаткування доходів здійснюється кінцево при їх виплаті за їх рахунок. Ставка податку на виграші складає подвійний розмір від загальновстановленої ставки для нерезидентів (з 2004 р. - 26%, з 2007 р. - 30%).[5, ст. 26-28]

Оподаткування інвестиційного прибутку. До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного року. Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року. Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, то його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення.

У випадку придбання або продажу (погашення) платником податку цінних паперів у вигляді ощадних (депозитних) серти-фікатів оподаткування здійснюється за ставкою 5%.

Оподаткування благодійної допомоги. Не підлягає оподаткуванню та включенню до складу загального місячного або річного оподатковуваної) доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна, допомога у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), що відповідає встановленим вимогам.

Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки існуючої мережі благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України.

Оподаткування доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування. Податковим агентом платника податку - застрахованої особи є страховик-резидент, який здійснює нарахування страхової виплати чи викупної суми за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя. Він же утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою 13% з 1 січня 2004 р. до 31 грудня 2006 p., і 15% з 1 січня 2007 р. від проведення наступних дій:

- 60 % суми одноразової страхової виплати за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя при досягненні застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи при її дожитті до закінчення строку такого договору;

- 60% сум регулярних та послідовних пенсійних виплат (додаткової пенсії) за договором недержавного пенсійного страхування чи регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором довгострокового страхування життя, за винятком осіб, яким виповнилось 70 років;

- викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору недержавного пенсійного страхування чи довгострокового страхування життя. [10, ст. 36-38]

Якщо платник податку отримав доходи за межами України, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку - їх одержувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію. Якщо, згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, то такий платник податку визначає суму такого зменшення за визначеними підставами у річній податковій декларації.

Оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк. Податковим агентом платника податку при оподаткуванні сум, отриманих на відрядження або під звіт, не повернутих таким платником податку не пізніше кінця третього банківського дня після завершення терміну дії відрядження, є особа, що надала такі суми, а саме:

¦ на відрядження у сумі перевищення над сумою витрат платника податку на таке відрядження;

¦ під звіт для здійснення окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх надала, у сумі перевищення над сумою фактичних витрат платника податку на здійснення таких дій.

Сума податку, нарахована на суму такого перевищення, утримується особою, що надала такі кошти, за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) платника податку за відповідний місяць, а при недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних звітних місяців, до повної сплати суми такого податку. Якщо платник податку припиняє трудові або цивільно-правові відносини з особою, що надала такі кошти, то така сума податку утримується за рахунок останньої виплати оподатковуваного доходу під час проведення остаточного розрахунку, а при недостатності суми такого доходу непогашена частина податку включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслідками звітного податкового року.

Оподаткування доходів одержаних нерезидентами. Доходи з джерелом їх походження з України, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, підлягають оподаткуванню за правилами, встановле-ними для резидентів, з урахуванням деяких особливостей. [7, ст. 41-44]

Якщо доходи з джерелом їх походження з України виплачуються нерезиденту іншим нерезидентом, то такі доходи повинні зараховуватися на рахунок, відкритий таким нерезидентом у банку-резиденті, режим якого встановлюється НБУ. При цьому цей банк-резидент вважається податковим агентом при здійсненні будь-яких видаткових операцій з такого рахунку. У разі виплати нерезидентом таких доходів іншому нерезиденту готівкою або у формі, відмінній від грошової, нерезидент - одержувач такого доходу - зобов'язаний самостійно нарахувати та сплатити (перерахувати) податок до бюджету протягом 20 календарних днів, наступних за днем одержання таких доходів, але не пізніше закінчення його перебування в