Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - суб'єктам підприємницької діяльності або фізичною особою, яка сплачує ринковий збір. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою від продажу нею товарів (надання послуг, виконання робіт) у межах її підприємницької діяльності без створення юридичної особи здійснюється за правилами, встановленими спрощеною системою оподаткування, з урахуванням відповідних доповнень.

Отже, якщо фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності отримує інші доходи, відмінні від вищенаведених (основних), такі доходи оподатковуються за загальними правилами.

Оподаткування операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням. Платник податку - резидент має право включити до складу податкового кредиту частину суми процентів за іпотечним житловим кредитом, фактично сплачених протягом звітного податкового року. Таке право виникає у разі, якщо за рахунок такого іпотечного житлового кредиту будується чи придбається житловий будинок (квартира, кімната), визначений таким платником податку як основне місце його проживання. Частина суми процентів, яка включається до складу податкового кредит платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту, дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених платником податку протягом звітного податкового року у рахунок його погашення, на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:

К=МП/ФП

де К — коефіцієнт;

МП — мінімальна загальна площа житла, яка дорівнює 100 квадратним метрам; ФП — фактична загальна площа житла, яке будується (придбається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.

Якщо цей коефіцієнт є більшим одиниці, до складу податкового кредиту включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта. Якщо товариство співвласників житла або житловий кооператив не виконує обов'язків із своєчасного погашення основної суми чи процентів за іпотечним житловим кредитом, то стягнення не може бути спрямовано на житло особи, яка не має заборгованості за основною сумою та процентами за таким іпотечним кредитом, а також на місця загального користування у частині, що припадає на неї. [9, ст. 60-63]

Оподаткування операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням, здійснюється за загальновстановленою ставкою.

Оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомого та рухомого майна. Дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року будинку, квартири чи кімнати (включаючи землю, що знаходиться під таким об'єктом нерухомого майна, або присадибну ділянку), оподатковується за ставкою цього податку у розмірі 1 % від вартості такого майна, якщо загальна площа такого будинку, квартири або кімнати не перевищує 100 квадратних метрів.

У разі, коли площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує 100 квадратних метрів, частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою 5% від вартості такого майна.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш, ніж одного з об'єктів нерухомості, підлягає оподаткуванню за ставкою 5% від вартості такого майна. У такому ж порядку оподатковується дохід від продажу об'єкта незавершеного будівництва.

Оподаткування доходу, отриманого у спадщину. З метою оподаткування об'єкти спадщини платника податку поділяються на:

- об'єкт нерухомого майна;

- об'єкт рухомого майна;

- об'єкт комерційної власності

- суми страхового відшкодування ;

- кошти,

- чисті депозитні (ощадні) сертифікати.

Об'єкти спадщини оподатковуються наступним чином. При отриманні спадщини чоловіком або жінкою - за нульовою ставкою, крім цінних паперів, власності на об'єкт бізнесу, інтелектуальної власності та права отримання доходу з нього. [4, ст. 85-87 ]

У випадку, коли спадщина переходить до дітей подружжя, оподатку-вання здійснюється за ставкою 5% від вартості спадщини при умові, що спадщина не перевищує 100 мінімальних заробітних плат на початок звітного року.

Оподаткування доходу, отриманого платником податку як подарунок (або внаслідок укладення договору дарування). Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування спадщини. Не підлягають оподаткуванню такі доходи, як кошти або майно (майнові чи немайнові права), подаровані одним членом подружжя іншому, у межах їх частини спільної часткової чи спільної сумісної власності. Запроваджується з 1 січня 2005 р.

Оподаткування операцій із заміщення втраченої власності. Якщо платник податку втрачає належний йому на правах власності застрахований об'єкт майна внаслідок його викрадення, зруйнування чи визнання непридатним для використання за наявності обставин непереборної сили, чи внаслідок його змушеної заміни з інших підстав, то такий платник податку, при отриманні суми страхового відшкодування, зобов'язаний витратити її на відновлення такого майна чи придбання нового майна, аналогічного втраченому, на його заміну. При цьому для рухомого майна така заміна (відновлення) має бути здійсненою до кінця календарного року, наступного за роком, у якому відбулася така страхова подія, а для нерухомого майна така заміна (відновлення) має бути здійсненою до кінця другого календарного року, наступного за роком, у якому відбулася така страхова подія. [8, ст. 100-102 ]

Розділ 2. Механізм функціонування прибутково податку з громадян

2.1 Визначення сукупного оподатковуваного доходу

Місячні доходи громадянки можна охарактеризувати за допомогою таких операцій:

нараховано зарплату с сумі 1 грн.;

аліменти за рішенням суду – 100 грн.

Розмір сукупного оподатковуваного доходу дорівнює 1 грн. бо аліменти не включаються сукупний оподатковуваний дохід за рішенням суду.

Оподаткування доходу фізичної особи - заробітна плата 1 000 грн.:

а) за раніше діючою системою оподаткування до 1 січня 2004 р.

відрахування із заробітної плати:

- до Пенсійного фонду - 20 грн. (2%);

- до Фонду соціального страхування - 5 грн. (0,5%);

- до Фонду на випадок безробіття - 5 грн. (0,5%);

- прибутковий податок: із 170 грн. - 19,55 грн.;

із 830 грн. х 20% - 186 грн.

Всього: 19,55 +186 = 205 грн. 55 коп.

Належить до виплати:

1000 грн. - (205,55 +20 + 5 + 5) = 764,45 грн.

б) за системою оподаткування