461,18 - 454,45 = 6 грн. 73 коп.

У табл. 2.2.1 наведено співставлення податку з доходів фізичних осіб з урахуванням податкової соціальної пільги (із 540 грн.) та без податкової соціальної пільги (із 541 грн.) і зменшеної податкової соціальної пільги на 50% із суми доходу від 541 грн. до 555 грн.

Таблиця № 2.2.1

Податок з доходів фізичних осіб

Дохід, грн. |

Податок з доходів фізичних осіб, 13%

3 податковою соціальною пільгою, 61,5 грн. | Без податкової соціальної пільги | Якби з податковою соціальною пільгою 50% від 61,5 гри. | Збільшення податку, грн. | Податок із соціальною пільгою 50%, грн.

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

540 - 00 | 58-85 | - | - | - | -

541-00 | - | 70-33 | - | 11-48 | -

541-00 | - | - | 64-22 | - | 6-11

Таким чином, збільшення доходу на 1 грн. (з 540 грн. до 541 грн.) збільшує податок з доходу на 11 грн. 48 коп.

За умови зменшення податкової соціальної пільги, наприклад, на 50% у діапазоні доходу 541-555 грн., то перехід від податку з податковою соціальною пільгою до податку з податковою соціальною пільгою зменшеною на 50% був би менш болісним для фізичних осіб. Податок із доходу у сумі 541 грн. порівняно з доходом у сумі 540 грн. зменшився б на 5 грн. 37 коп. і склав би 6 грн. 11 коп., замість 11 грн. 48 коп.

2 .3 Визначення податкового кредиту

Громадянину у 2004 р. нараховано заробітну плату в розмірі 3700 гри., з якої він надав цільову благодійну допомогу будинку-інтернату в сумі 100 грн. Платником податку сплачено 370,13 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Перерахунок та утримання податку здійснюють таким чином:

3700 грн. - 100 грн. = 3600 грн. - розмір річного оподатковуваного доходу, оскільки дана благодійна допомога є більшою ніж 74 грн. (3700 х 2% - 74 грн.) вона піддягає включенню до оподатковуваного доходу. Якщо б сума благодійних внесків перевищувала 185 грн., то до податкового кредиту було б включено лише 185 грн. (3700 х 5% =185 грн.).

Громадянин сплатив на користь ВУЗу 7000 грн. у вигляді оплати за навчання сина у - 2004 р. Його заробітна плата становить 15000 грн. за 6 місяців. Станом на 01.О6.2004 року прожитковий мінімум для працездатної особи склав 382 грн. на місяць.

Розмір податкового кредиту для громадянина становитиме: 382 грн. (прожитковий мінімум працездатної особи) х 1,4 = 534,8 грн. 530,00 гри. х 12 - 6360 грн. на рік.

2.4. Оподаткування операцій, що збільшують дохід платника податку з доходів фізичних осіб

Розрахунок податку з суми орендної плати.

В договорі оренди розмір щомісячної орендної плати визначено в сумі 1500 грн. Мінімальна сума щомісячного орендного платежу розрахована в сумі 1450 грн.

Утримання податку проводиться таким чином:

1500 х 13% =195 грн.

Якщо б розрахункова мінімальна сума щомісячного орендного платежу становила більше 1500 грн., то податок утримувався б з даної суми.

Розрахунок податку з суми нарахованих дивідендів. У травні 2004 р. громадянину нараховано дивідендів у сумі 450 грн.

Утримання податку проводиться таким чином:

450 х 13%- 58,50 грн.

Розрахунок податку з доходу від виграшу у лотерею.

Громадянин у травні 2004 р. отримав дохід у вигляді виграшу у державну лотерею в сумі 1000 грн. та недержавної лотереї в сумі 800 грн. Витрати, понесеш платником податку у зв'язку з одержанням доходів від недержавної лотереї, становлять 150 грн.

Утримання податку проводиться таким чином:

800x13% = 208 грн.

Доходи, отримані у вигляді виграшів у державне лотерею, не оподатко-вуються даним податком.

Розрахунок податку при виплатах за договором недержавного пенсійного страхування.

Громадянину 65 років і він одержує регулярно щомісяця пенсійні виплати за договором недержавного пенсійного страхування в сумі 500 грн.

Утримання податку здійснюють таким чином:

500 х 60% = 300 грн. - розмір оподатковуваного доходу;

300 х 13% = 39 грн. - сума податку

Оподаткування доходу від продажу рухомого майна.

Громадянин отримав прибуток від продажу легкового автомобіля в сумі 9500 грн. та продажу мотоцикла у сумі 3000 грн. у травні 2004 р. Договір купівлі-продажу легкового автомобіля було завірено у державного нотаріуса зі сплатою державного мита, а договір купівлі-продажу мотоцикла було завірено у приватного нотаріуса, внісши плату за вчинення нотаріальних дій.

Утримання податку здійснюють таким чином:

З доходу від продажу легкового автомобіля податок не стягується, оскільки сплачено державне мито.

З доходу від продажу мотоцикла необхідно сплатити податок в сумі: 3000 х 13% = 390 грн. - сума податку.

Розрахунок податку із невикористаної суми страхового відшкодування.

У громадянина викрали автомобіль, що був застрахований, вартістю 15000 грн. Це підтверджено офіційними висновками органів внутрішніх справ. Страхова компанія виплатила постраждалому страхове відшкодуван-ня в сумі 15000 грн. Громадянин придбав автомобіль вартістю 13500 грн.

Утримання податку здійснюють наступним чином:

15000 - 13500 - 1500 грн. - невикористана сума страхового відшкоду-вання;

1500 х 13% - 195 грн. сума податку.

Розрахунок податку від інвестиційного прибутку.

Громадянин в квітні 2004 р. придбав акції автобусного заводу на загальну суму 8500 грн., а в травні 2004 р. реалізував їх за сумою 8900 грн. Поряд з цим він реалізував цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України, на загальну суму 1200 грн. Витрати понесені на придбання цінних паперів, емітованих Міністерством фінансів