Платники податку мають право протягом звітного періоду віднести до валових витрат будь-які витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів, що підлягають амортизації, у сумі, що не перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних фондів станом на початок такого ЗВІ і нового періоду.

Витрати, що перевищують зазначену суму, збільшують балансову вартість груп 2, 3 і 4 чи окремих об'єктів основних фондів групи 1, пропорційно сукупній балансовій вартості таких груп та таких окремих об'єктів, основних фондів групи 1 на початок розрахункового кварталу.

Виведення з експлуатації основних фондів будь-якої групи здійснюється на підставі наказу керівника платника податку або у разі їх примусового відчуження чи конфіскації згідно із законом.

Проведення будь-яких робіт, пов'язаних з поліпшенням основних фондів без наявності вказаних вище документів не є свідченням про виведення таких основних фондів із експлуатації.

За умови оперативного лізингу (оренди) орендар нараховує амортизацію тільки на витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів орендованих без врахування балансової вартості об'єкта оперативного лізингу.

У разі повернення орендарем об'єкта оперативного лізингу (оренди) орендодавцю внаслідок закінчення дії лізингового (орендного) договору, а також у разі знищення, викрадання або зруйнування об'єкта оперативного лізингу (оренди) такий орендар користується правилами. При цьому орендодавець не змінює балансову вартість основних фондів або валові доходи (валові витрати) на суму витрат, понесених орендарем на поліпшення такого об'єкта.

Облік операцій із землею та її капітальними поліпшеннями.

Платник податку веде окремий облік операцій з продажу або купівлі землі як окремого об'єкта власності. Витрати, пов'язані з таким придбанням не підлягають включенню до валових витрат звітного податкового періоду або до групи основних засобів з метою амортизації. Якщо у майбутньому такий окремий об'єкт власності продається, платник податку включає до складу валових доходів позитивну різницю між сумою доходу, отриманого внаслідок такого продажу, та сумою витрат, _пов'язаних із купівлею такого окремого об'єкта власності, збільшених на коефіцієнт індексації.

У разі коли витрати (з урахуванням індексації), понесені у зв'язку з придбанням такого об'єкта власності, перевищують доходи, отримані

внаслідок його продажу, збиток від такої операції не включається до складу валових витрат та покривається за рахунок власних джерел платника податку.

При продажу землі, отриманої у власність у процесі приватизації, платник податку включає до складу валових доходів позитивну різницю між сумою доходу, отриманого внаслідок такого продажу, та сумою оціночної вартості такої землі, визначеною згідно з встановленою методикою вартісної оцінки земель з урахуванням коефіцієнтів ЇЇ функціонального використання на момент такого продажу.

У разі коли об'єкт нерухомого майна (нерухомість) придбається платником податку разом із землею» яка знаходиться під таким об'єктом чи є передумовою для забезпечення функціонального використання такого об'єкта нерухомості відповідно до норм, визначених законодавством, амортизації підлягає сукупна вартість такого основного фонду та такої землі за нормами, визначеними цією статтею для основних фондів групи 1.

Якщо земля як окремий об'єкт власності продається або відчужується іншим чином, то балансова вартість окремого об'єкта основних фондів групи 1, в якому відображалася вартість капітальних поліпшення якості такої землі, відноситься до валових витрат такого платника податку за наслідками податкового періоду, на який припадає такий продаж.

Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин (ст. 9).

Перелік витрат, що включаються до окремої групи витрат платника податку, встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Сума амортизаційних відрахувань звітного періоду відноситься на витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин (за винятком свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ), розраховується за формулою:

С =Б хО :О , де : Са - сума амортизаційних відрахувань за звітний період;

Бв— балансова вартість групи на початок звітного періоду, яка дорівнює балансовій вартості групи на початок періоду, що передує звітному, збільшений на суму витрат на розвідку та облаштування запасів (родовищ) корисних копалин, понесених протягом попереднього періоду;

Оа— обсяг (у натуральних величинах) корисних копалин, фактично видобутих протягом звітного періоду;

Оз — загальний розрахунковий обсяг (у натуральних величинах) видобутку корисних копалин на відповідному родовищі, який визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України.

Платники податку всіх форм власності мають право застосовувати щорічну індексацію балансової вартості витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин, на коефіцієнт індексації, який нараховується за формулою:

к, = (^Г10> : і00>

де: / - індекс інфляції, за результатами якої провадиться

індексація.

Якщо значення К] не перевищує одиниці, індексація не провадиться.

У разі коли платник податку застосовував коефіцієнт індексації, такий платник податку зобов'язаний визнати капітальний дохід у сумі, що дорівнює різниці між балансовою вартістю витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин, яка визначена на початок звітного року із застосування коефіцієнта індексації і балансовою вартістю таких витрат до такої інденсації.

Зазначений капітальний дохід відноситься до складу валових доходів платника податку кожного звітного періоду звітного року в сумі, яка визначається як добуток суми капітального доходу на коефіцієнт, що дорівнює:

(ар) (з) '

де: О - обсяг (у натуральних величинах) корисних копалин, фактично видобутих протягом року, що передував звітному;

О — загальний розрахунковий обсяг (у натуральних величинах) видобутку корисних копалин на відповідному родовищі (пп. 9.4).

Норми амортизації для свердлин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, встановлюються у відсотках до їх первісної вартості у такому розрізі (в розрахунку на рік):

1-й рік експлуатації - 10%;

2-й рік експлуатації - 18%;

3-й рік експлуатації - 14%.

Платник