Приклад 2. Оподаткування доходу фізичної особи - заробітна плата 1 000 грн.:

а) за раніше діючою системою оподаткування до 1 січня 2004 р.

відрахування із заробітної плати:

- до Пенсійного фонду - 20 грн. (2%);

- до Фонду соціального страхування - 5 грн. (0,5%);

- до Фонду на випадок безробіття - 5 грн. (0,5%);

- прибутковий податок: із 170 грн. - 19,55 грн.;

із 830 грн. х20%- 186 грн.

Всього: 19,55 +186 = 205 грн. 55 коп.

Належить до виплати:

1000 грн. - (205,55 +20 + 5 + 5) = 764,45 грн.

б) за системою оподаткування з 1 січня 2004 р.: а) 1000 -(20 + 5 + 5) = 970 грн.

б) 970 грн. х 13% = 126 грн. Належить до виплати:

1000 грн. - (126 +20 + 5 + 5) = 844 грн. Різниця:

844 грн. - 764 грн. 45 коп. = 79 грн. 55 коп. На користь нової податкової системи, тобто заробітна плата фізичної особи при нарахованих 1000 грн. за місяць при видачі її на руки збільшується на 10,4%.

Приклад 3. Оподаткування доходу фізичної особи при заробітній платі 1700 грн.

а) за податкової системи, що діяла до 1 січня 2004 року

Відрахування:

- прибутковий податок - 393,55 грн.;

- до Пенсійного фонду - 34,00 грн. (2%);

- до Фонду соціального страхування - 8,50 грн. (0,5%);

- до Фонду на випадок безробіття - 8,50 грн. (0,5%); Належить до виплати:

1700 грн. - (393,55 +34 + 8,5 + 8,5) = 1255 грн. 45 коп.

б) за новою податковою системою, що діє з 1 січня 2004 р. (заробітна плата - 1 700 грн.):

- Податок з доходу:

а) 1700 - (34 + 8,5 + 8,5) = 1649 грн.

б) 1649 грн. х 13% = 214,37грн. Належить до виплати:

1700 грн. - (214,37 + 34 + 8,5 + 8,5) = 1434 грн. 63 коп. Різниця:

1434,63 грн. - 1255 грн. 45 коп. =179 грн. 18 коп. Тобто належна до отримання заробітна плата (дохід) збільшується на 14,3%.

Приклад 4. Оподаткування доходу фізичної особи у сумі 3400 грн. у

а) за раніше діючою податковою системою (що діяла до 1 січня

2004 р.): Відрахування:

1) Прибутковий податок:

- із суми 1700 грн. - 393,55 грн.;

- із наступних 1700 грн. х 40% = 680 грн.;

- Всього прибутковий податок:

393,55 + 680,0 = 1073 грн. 55 коп.;

2) до Пенсійного фонду - 68,00 грн. (2%);

3) до Фонду соціального страхування - 17 грн. (0,5%);

4) до Фонду на випадок безробіття - 17 грн. (0,5%); Належить до виплати:

3400 грн. - (1073,55 +68 + 17 + 17)= 2224 грн. 45 коп.

б) за новою податковою системою, що діє з 1 січня 2004 р.

(заробітна плата - 3 400 грн.):

1) до Пенсійного фонду - 53 грн. 20 коп. (2660) х 2%;

2) до Фонду соціального страхування - 17 грн. (0,5%);

3) до Фонду на випадок безробіття - 17 грн. (0,5%);

4) Податок з доходу фізічної особи:

а) 3 400 - (53,20 + 17+ 17) =3 312 грн. 80 коп.

б) 3 312,8 х 13% = 430 грн. 66 коп. Належить до виплати:

З 000 грн. - (430,66 + 53,2 +17 +17) = 2 882 грн. 14 коп. Різниця:

2 882 грн. 14 коп. - 2 224 грн. 45 коп. = 657 грн. 69 коп. Тобто, належна до отримання заробітна плата збільшилась на 29,6%.

Співставлення оподаткування доходів фізичних осіб наведена у табл. 5.9

Таблиця 5.9 Співставлення оподаткування доходів фізичних осіб

ДОХІД, грн. | Прибутковий податок, що діяв до 01.01.2004 р. | Відрахування з 01.01.2004 р. | Належить до виплати |

Збільшення належної до виплати з/плати (за ставкою 13% з 1.01.04) відповідно до раніше діючого прибуткового податку

13

% | 2

% | 0,5

% | 0,5

% | грн. | %

540-00 | 93-55 | 58-85 | 10-80 | 2-70 | 2-70 | 464-95 | + 34-50 | + 8,0

541-00 | 93-75 | 70-33 | 10-82 | 2-70 | 2-70 | 454-45 | + 23-42 | + 5,4?

1 000 | 205-55 | 126-00 | 20-00 | 5-00 | 5-00 | 844-00 | + 79-55 | + 10,4

1 700 | 393-55 | 214-37 | 34-00 | 8-50 | 8-50 | 1 434-63 | + 179-18 | + 14,3

3 400 | 1 073-00 | 430,66 | 53-20 | 17-00 | 17-00 | 2 882-14 | + 657-69 | + 29,6

Отримані результати підтвержують, що при збільшенні доходу у 6,3 рази (з 540 грн. до 3 400 грн.) належна до виплати заробітна плата відповідно збільшилась відповідно з 8% до 29,6%.

Висновок. Введення нової податкової системи - оподаткування доходу фізичних осіб у розмірі 13% з урахуванням зниження доходу на суми відрахувань до Пенсійного та інших державних соціальних фондів введеної з 01.01.2004 р., підвищила належну до виплати заробітну плату від суми 540 грн. (з урахуванням податкової соціальної пільги) - па 7,8%. Але найбільш вразливими стали платники податку фізичні особи з доходом з 541 грн. тобто за 1грн. потрібно сплатити податку з доходу у сумі 10 грн. 33 коп. (70,33 - 60,10).

Більш доцільним було б впровадження податку з доходів фізичних осіб з урахуванням більш поступового зниження податкової соціальної пільги.

Податкові соціальні пільги (ст. 6)

пп. 6.1.1. У розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій Законом України на 1 січня звітного податкового року, -для будь-якого платника податку;

пп. 6.1.2. У розмірі,