Порядок переоформлення рахунків залежить від підстав, що зумовили необхідність такого переоформлення.

Так, наприклад якщо має місце лише зміна найменування, форми власності тощо, яка на викликана реорганізацією, установі банку слід подавати заяву власника, нову копію свідоцтва про державну реєстрацію, належним чином оформлені зміни до установчих документів та копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік.

1.2.3. Переоформлення та закриття рахунків.

У разі переоформлення рахунку у зв’язку з реорганізацією підприємства, тобто коли фактично має місце припинення діяльності одного підприємства і виникнення іншого, мають подаватися такі документи, як і при відкритті рахунку.

Якщо підприємство ліквідується, його основний рахунок переоформляється на ім’я ліквідаційної комісії, для чого подається рішення про ліквідацію підприємства і нотаріально засвідчена картка із зразками підписів уповноважених членів ліквідаційної комісії і відбиток печатки підприємства, що ліквідується. Ліквідаційна комісія вживає заходів щодо закриття додаткових рахунків.

Поточні рахунки закриваються в установах банків: ---------------------

на підставі заяви власника рахунку;

- на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства;

- на підставі рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства;

- на інших підставах передбачених законодавством чи договором між банком і власником рахунку.

За відсутності згоди обслуговуючого банку розірвати договір на обслуговування банківського рахунку та закрити рахунок на підставі заяви клієнта власник рахунку має право передати на вирішення суду . Серед підстав, за якими банк має право порушити питання про розірвання договору, може бути відсутність операцій за рахунком протягом встановленого строку.

Власник рахунку має право порушити питання про розірвання договору в разі відсутності коштів на кореспондентському рахунку в банку. У цьому разі залишки коштів власника рахунку, які не можливо перерахувати на поточний рахунок, відкритий в іншому банку, через їх відсутність на рахунку попереднього банку, обліковується на рахунку №2903.

Певні особливості закриття рахунків, передбачені Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній валюті та іноземній валюті.

1.3. Санкції що накладаються на рахунки підприємств за порушення чинного законодавства.

В процесі господарської діяльності підприємства в деяких випадках порушують закони за що на них накладаються певні санкції. Оскільки саме на рахунках в банку зосереджена основна маса грошових ресурсів підприємства то дані санкції накладаються саме на них.

1.3.1. Тимчасове зупинення операцій на рахунках.

У деяких випадках передбачених законом, можливе тимчасове зупинення операцій на рахунках суб’єктів підприємництва. Зупинення операцій платників податків, платників інших платежів на рахунках у банках, інших фінансово - кредитних установах, за винятком операцій по сплаті податків, інших платежів можливі у випадках:

- відмови органам ДПС у проведенні документальної перевірки або недопущення посадових осіб ДПС для обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів, обладнання , електронних контрольно – касових апаратів, комп’ютерних систем, що застосовуються для розрахунків готівкою із споживачем;

- неподання органам ДПС та її посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, податкових декларацій , комп’ютерних систем пов’язаних із обчисленням і сплатою податків;

- непред’явлення свідоцтв про державну реєстрацію СПД, спеціальних дозволів на її здійснення, сертифікатів відповідності електронних контрольно – касових апаратів та комп’ютерних систем;

- порушення підприємством встановлення законом порядку реєстрації в органах ДПС як платників податків, відсутності обліку суб’єктів оподаткування або при існуванні реальної загрози витрачання коштів чи відчуження майна, вилучення яких у встановленому законом порядку є єдиним засобом відшкодування збитків, завданих державі, у зв’язку з неплатоспроможністю юридичної особи, що перевіряється.

Відповідно до Указу Президента України „Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільовими фондами ” від 04.03 98 р. № 167/98 органи ДПС мають право зупиняти операції юридичних осіб, їхніх філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, фізичних осіб – СПД на всіх рахунках ( за винятком основного) в установа банків, крім операцій з надходження коштів а також із спрямуванням коштів на основний рахунок у випадках:

- непогашення платником податків податкової заборгованості протягом п’яти робочих днів від дня її виникнення при наявності платіжного доручення на її сплату;

- непогашення дебітором платника податків кредиторської заборгованості перед ним у сумі, що не перевищує податкової заборгованості платника податків, при наявності доручення на її стягнення.

Для зупинення операцій орган державної податкової служби видає Розпорядження про зупинення операцій на рахунках в установах банків.

У розпорядженні про зупинення операцій на рахунках зазначається:

- назва установи банку, до якої надсилається Розпорядження про зупинення;

- назва юридичної особи або прізвище і ініціали фізичної особи, які вчинили порушення і яким направляється копія Розпорядження;

- ідентифікаційний код для юридичних осіб за ЄДРПОУ, для фізичних – ідентифікаційний номер;

- орган, який його видає;

- дата реєстрації в журналі, який ведеться органами ДПС;

- дата прийняття, серія, номер бланка і номер із журналу ведення обліку Розпоряджень про зупинення;

- встановлений факт порушення;

- посилання на законодавчий акт, згідно з яким органи ДПС мають право зупиняти операції на рахунках платників податків;

- вид рахунка, номер в установі банку, операції на якому зупиняється.

Розпорядження про зупинення припиняє виконання всіх доручень платників податків щодо видатків, за винятком операцій з надходження коштів, сплати сум податків, зборів, платежів. Установи банків відновлюють операції у разі отримання від органу