1.3.2. Стягнення з рахунків підприємств

Безспірне стягнення та безакцептне списання коштів з рахунків юридичних осіб можуть здійснюватися у випадках, передбачених винятково законами України відповідно зі ст. 381 Цивільного кодексу України юридичні особи та СПД розпоряджаються коштами на їхніх рахунках згідно з цільовим призначенням цих коштів. Без згоди фізичних та юридичних осіб списання коштів не допускається, за винятком випадків установлених законами України.

Відповідно до Закону України „Про внесення змін до деяких законів України, що передбачають безспірне списання коштів з рахунків юридичних та фізичних осіб у банках” від 18.11.97.р. перелік законів, згідно з якими дозволяється здійснювати безспірне списання коштів, значно зменшився.

Органи ДПС мають право застосовувати до підприємств фінансові санкції у вигляді стягнень: однократного розміру донарахованої за результатами перевірки суми податку, а у разі повторного порушення протягом року у дворазовому розмірі до нарахованої суми; десять відсотків належних до сплати сум податків за несвоєчасне подання або не подання декларацій, розрахунків, аудиторських висновків; від двадцяти до ста неоподаткованих мінімумів прибутків громадян у разі неповідомлення про відкриття або закриття рахунків у банках, у разі незгоди з рішенням податкового органу суб’єкта оподаткування таке стягнення може бути припинено терміном на тридцять днів вищестоящим органом.

Суми недоїмки з платежів щодо державного обов’язкового соціального страхування стягуються у безспірному порядку за розпорядженням Української

державної страхової комерційної організації, Пенсійного фонду України та Фонду соціального страхування України.

Стягнення недоїмки з податків, податкового кредиту, державних цільових фондів платежів у позабюджетні фонди та в бюджет у разі відсутності коштів може бути звернене на майно підприємств.

У разі здійснення СПД торгівлі товарами, цінностями, які не оприбутковані за обліком вартість цих товарів стягується за рішенням органів ДПІ у місцевий бюджет.

Рішення про стягнення штрафів приймаються органом, що видав ліцензію на право виробництва і торгівлі. У разі невиконання суб’єктом підприємницької діяльності рішення протягом п’ятнадцяти днів сума штрафу стягується у безспірному порядку. Повернення необґрунтовано стягненої суми штрафів здійснюється фінансовими органами на підставі рішення органу що скасував застосування штрафів.

менти не повертаються банком без виконання.

II. Практична частина

Документальне оформлення банківських операцій по підприємству „Прикарпаття” за березень 2005 року.

Згідно виписки сальдо на початок місяця становить 10587,4 грн. На протязі місяця були зареєстровані такі операції:

Дата | Прихід | Дата | Розхід

1.03.05 | 1.Поступили кошти за оренду приміщення під стоматологічний кабінет 325,00

2.Нараховано проценти банком за залишок коштів на рахунку 6,10 | 1.03.05. | 1.Перераховано в “Ін форм аудит” за послуги аудиторської перевірки 710,00

2.Перераховано за адвокатські послуги 2110,00

5.03.05 | 1.Поступили кошти від СП “Інтерплит” за оренду приміщення 120000,00 | 5.03.05. | 1.Перераховано нафтобазі за бензин 3140,00

11.03.05. | | 11.03.05. | 1.Отримано по чеку на відрядні 2000

2.Сплачено банку за касове обслуговування 1% з готівки 20,00

3.Перераховано реструктуровану суму податку на прибуток в бюджет 5215,00

18.03.05. | 1.Поступили кошти від МП “Лілія” за відвантажені товари 110000,00 | 18.03.05. | 1.Перераховано підприємству “Шляхбуд” за дороги 6000,00

2.Перераховано нафтобазі за дизпаливо 15000,00

20.03.05. | 1.Поступила орендна плата від ТзОВ “Ренесанс” 1500,40

2.Надійшли кошти від ВАТ “Оріана” за сировину 125650,00 | 20.03.05. | 1.Сплачено в газету “Народна воля” за оголошення 65,00

2.Утримано банком за електронні платежі 125,60

3.Сплачено АК “Електрон банку” за отриману чекову книжку 15,00

4.Перераховано ПДВ за листопад 2004 р. в ДБУ 21500,00

25.03.05. | 25.03.05. | 1.Перераховано в місцевий бюджет прибутковий податок за листопад 2004 р. 2517,00

2.Перераховано в ПФ з ФОП 32% за листопад 2004 р. 4956,00

3.Перераховано в ПФ із зарплати за листопад 2004 р. 2% 675,00

4.Перераховано в бюджет із зарплати за листопад 2004 р збір на випадок безробіття 439,00

5.Перераховано із зарплати профвнески 1% 108,00

6.Перераховано із зарплати за листопад 2004 р. у ФСС від нещасних випадків на в-ві та професійних захворювань 100,70

7.Отримано по чеку на виплату зарплати за листопад 2004 р. 10800,00

8.Сплачено банку за готівку 1% 108,00

28.03.05. | 28.03.05. | 1.Перераховано ВАТ “Ренесанс” за покриття дахів 12800,00

30.03.05. | 1.Поступили кошти від ТзОВ “Альфа” за відправлену продукцію 25990,00 | 30.03.05. | 1.Перерахована плата за землю 2004 р. за листопад 22000,00

2.Сплачено в бюджет податок на прибуток за ІІІ квартал 2004р. 10500,00

Обороти | 383971,50 | Обороти | 101104,30

Сальдо на кінець місяця дорівнює сальдо на початок + n додати обороти по приходу і відняти обороти по розходу:

10587,40 + 383971,50 – 101104,30 = 293454,15 грн.

Шифри аналітичного обліку по проведених операціях:

Прихід

Поступили кошти від МП „Лілія ” за товари 18.03.05.р. –110500,00 грн.

Поступили кошти від ВАТ „Оріана” за сировину 20.03.05.р. – 125650,00 грн.

Поступили кошти від ТзОВ „Альфа” за відправлену продукцію 30.03.05.р. – 25990,00грн.

Разом – 13649,.00 грн.

Дт 311

Кт 361

________________________________________________________________________

Нараховано проценти банком на залишок на рахунку 1.03.05.р. – 6,10 грн.

Разом – 6,10 грн.

Дт 311

Кт 719

_________________________________________________________________________

Поступили кошти за оренду приміщення від стоматологічного кабінету 1.03.05.р. – 325,00 грн.

Поступили кошти за оренду приміщення від СП „Інтерплит” 5.03.05. р. – 120000,00грн.

Поступили кошти за оренду приміщення від ВАТ „Ренесанс” 20.03.05.р. – 1500,40 грн.

Разом – 121825,40 грн.

Дт 311

Кт 377

_________________________________________________________________________

Розхід

Перераховано із зарплати профвнески 1% 25.03.05. р. – 108,00 грн.

Разом – 108,00 грн.

Дт 377

Кт 311

_________________________________________________________________________

Перераховано із зарплати у ФСС від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань 25.03.05.р. – 100,70 грн.

Разом – 100,70 грн.

Дт 652

Кт 311

_________________________________________________________________________

Перераховано із зарплати збір на випадок безробіття 25.03.05.р. – 439,00 грн.

Дт 653

Кт 311

Разом – 439,00 грн.

_________________________________________________________________________

Перераховано із зарплати