Оскільки податкові системи розвинених європейських країн зорієнтовані на оподаткування доходів громадян, і ця тенденція має незворотний характер, очевидним для України є посилення уваги до такого виду оподаткування. І го-ловним моментом, про що свідчить європейський досвід, має бути стягнення податків із тієї частки доходів платників, які залишаються після забезпечення основних життєвих потреб працівника та його сім'ї. У цьому контексті має бу-ти переглянутий неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який сьогодні не відповідає потребам платників.

Фіскальна політика дає змогу вирішувати завдання стратегічного характеру: встановлювати оптимальне співвідношення між прямими й непрямими податка-ми, персоналізовувати податок залежно від платоспроможності платника. Таким стратегічним інструментом можна назвати перехід до спільного оподаткування доходів населення залежно від стану та наявності інших членів сім'ї — дружини, дітей віком від 18 років і незалежно від віку — інвалідів, а також військовослужбовців, студентів. Саме тому за однакового рівня доходів сім'я сплачує податок менший, ніж неодружена особа, що позитивно впливає на фінансовий стан сімейної пари. Як свідчать факти, ця допомога сім'ї збільшує рівень її доходу: в середньому сума подат ку знижується на 15%, а число оподатковуваних сімей — на 11%, причому такі зниження найпомітніше для осіб із невисокими доходами.

В інших країнах ЄС спільне оподаткування сім'ї застосовується поряд із окремим (наприклад, у Великобританії) чи застосуванням податкових класів, як у Німеччині, проте позитивний вплив такого підходу очевидний. Тому подібні до цих заходи мають бути відображені в новому законі про оподаткування доходів фізичних осіб. Це дасть змогу диференційовано оподатковувати різні верстви громадян залежно від сімейного стану, кількості утриманців і, отже, досягнути позитивних соціальних зрушень.

За допомогою змін щодо тактики оподаткування в європейських країнах визначають правила та режими, спрямовані на підтримку (пільги) чи покарання! (штрафи) тієї чи іншої діяльності або операції чи групи платників. Дуже пошире-ний тактичний інструмент — звільнення від оподаткування певних категорій плат-ників чи видів діяльності для заохочення інвестицій та наймання робочої сили. Досить поширеними формами є зниження бази оподаткування, застосування зни-жених ставок податку. Ці заходи можуть бути тимчасового або перманентного ха-рактеру і обумовлюються завданнями соціально-економічного розвитку держави, Досвід країн-учасниць ЄС засвідчив, що зниження верхньої межі оподатку-вання, по-перше, сприяло зростанню особистих заощаджень населення, що да-ло змогу використовувати звільнені від оподаткування кошти на інвестиційні цілі. По-друге, сприяло збільшенню самого споживання, що, звичайно, дало імпульс для розвитку цілих галузей економіки, зменшило запаси товарної маси,! вплинуло на зниження рівня цін. Завдяки цьому зменшився рівень інфляції, зміцніла національна валюта. Загалом у багатьох країнах збільшився неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що сприяло економічному зростанню. [7, 105-108]

Упровадження податків чи зміни у податкових системах європейських країн супроводжуються широкою агітаційною кампанією щодо переваг і важливості тих чи інших кроків у сфері оподаткування. До такої роботи поряд із державни-ми податковими органами залучаються й приватні фірми. У нас цього немає, тому більшість населення сприймає запровадження податків негативно. А в де-яких країнах ЄС прийняття тих чи інших податкових законів можливе лише піс-ля отримання згоди населення шляхом референдуму. Розширення демократич-них засад в подальшому позитивно вплине на весь податковий процес.

Важливим кроком для податкової системи України має стати прийняття Податкового кодексу, який передбачає зменшення кількості податків, зниження ставок, утримання від внесення частих змін у податкове законодавство, проведення політики скасування необґрунтовано великої кількості пільг, що негативно впливає на формування по-даткових доходів бюджету і порушує принципи оподаткування.

Здійснення послідовної податкової політики з усвідомленням стратегічної мети економічної інтеграції України — приєднання до європейських організацій — сприятиме виходу її економіки з глибокої кризи й забезпечить умови для поступового зростання.

Зміни в системі прямого оподаткування необхідні. Вони мають бути послідовними й передбачуваними, стимулювального характеру. Їхніми головними напрямками мають стати:—

зниження загального рівня оподатковування при різкому розширенні по-даткової бази;—

спрощення системи оподатковування;—

посилення податкової дисципліни;

— систематизація і кодифікація податкового законодавства (прийняття Податкового кодексу).

Можливості збільшення доходів бюджету за рахунок виведення значної частини економіки з тіні важко переоцінити. Для досягнення цієї мети потрібні заходи, з одного боку, контрольно-карального характеру (з жорсткістю справляння Податків, припиненням контрабанди і тіньових торгових та фінансових операцій тощо), з другого — у напрямку раціоналізації податкового законодавства.

Треба створити у платників бажання добровільно сплачувати податки — тобто одержувати легальні високі доходи. В цілому в ході податкової реформи необхідний перехід від виконання податками переважно фіскальних функцій до переважно стимулювальних та регулювальних. Якщо наша система оподатку-вання в цілому і система прямого оподаткування зокрема не матиме характеру стимулювання та регулювання, то ні про який вихід із тіні не може бути й мови.

Надання економічно необгрунтованих пільг в оподаткуванні у жодному ра-зі не можна назвати ефективними стимулами чи регуляторами підприємниць-кої діяльності. Можна навести приклад із так званим стимулюванням експорту. Через таке "стимулювання" бюджет країни втрачає значні фінансові ресурси, які можна ефективно розмістити в певні галузі країни і від яких був би еконо-мічний ефект.

Для основних податків треба встановити однаковий податковий та звітний період, який дорівнює кварталу. Це дасть змогу зменшити витрати на адміністрування податків та приведе до спрощення обліку.

Важливим елементом податкової системи є оподаткування доходів юридичних і фізичних осіб. Тому дуже важливим при