К=100:(100-Сп), формула 1.2.1

де К - коефіцієнт,

Сп – ставка податку, установлена для таких доходів на момент такого оподаткування.

Вартість такого нарахування визначається виходячи із звичайної ціни, збіленої на суму податку на додану вартість, якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платкиком податку на додану вартість, акцизного збору, якщо надається підакцизний товар.

У такому самому порядку визначається об’кт оподаткування для сум над міру витрачених, коштів отриманих платником податку на відрядження або під звіт та неповернутих у встановлений строк. Ще один ключовий момент: при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати, зменшина на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесиних до фондів загальнообов’язкового соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату податку до бюджету у вигляді заробітної плати є працедавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку. Особою відповідальною за нарахування, утримання та сплату податку до бюджету з інших доходів є:

для оподаткованих доходів з джерелом їх походження з України – податковий агент;

для іноземних доходів та тих, чиє джерело виплати знаходиться в осіб, звільнених від обов’язків нарахування, утримання або сплати податку до бюджету – платник податку, отримувач таких доходів;

для доходів, що виплачуються на користь платника податку фізичними особами – такий платник податку.

Щодо ставок податку з доходів фізичних осіб то їх можна показати у вигляді такої таблиці 1.2.2

Таблиця 1.2.2

№ п/п |

Вид доходу | Ставка податку

1 | 2 | 3

1 | Дохід у вигляді З/П , доаткових благ від працедавців, виплат за договорами купівлі-продажу та інших договорів | 13%

2 | Доходи віднадання рерухомостів в оренду, житловий найм | 13%

3 | Допомага на поховання, що надходить не від прецедавця та превищує подвійний розмір доходу, що дає право на ортимання соціальної податкової пільги | 13%

4 | Проценти на депозитний вклад у банківську чи небанківську установу, процентні або дисконтні доходи за ощадними сернтифікатами | 5%

5 | Стипендія виплачена з бюджету учню, студенту,

Ордитору, аспіранту, що первищує сму доходу, яка дає право на отримання податкової соціальнї пільги | 13%

6 | Інші проценти ніж зазначені у рядку 4 | 13%

7 | Дивіденди | 13%

8 | Ролті | 13%

9 | Частина благодійної допомоги | 13%1

10 | Інвестиційний прибуток | 13%

11 | Дохід від довгострокового страхування життя та пенсій | 13%

12 | Іноземні доходи | 13%

13 | Дохід від продажу нерухомості, яка перебувала у власності платника податку на 1 січня 2004 року | 1%

14 | Дохід від продажу нерухомості, яка перебувала у власності платника податку після 1 січня 2004 року | 13%

15 | Дохід від обміну нерухомості, що пербувала у власності платника на 1 січня 2004 року | Для кожної зі сторін договору 50% відсуми податку нарахованою за ставкою 1%, 5%

16 | Дохід від обміну нерухомості набутої після 1 січня 2004 року | Для кожної зі сторін договору 50% відсуми податку нарахованою за ставкою 13%

17 | Дохід від продажу рухомого майна | 13%

18 | Дохід від обміну рухомого майна | Для кожної зі сторін договору 50% відсуми податку нарахованою за ставкою 13%

19 | Дохід від одержання спадщини | 0%, 5%, 13%, 26%

20 | Доходи внаслідок уладення договору дарування | 5%, 13%, 26%

21 | Невикористана сума страхового відшкрдування | 13%

22 | Виграші призи | 13%

23 | Доходи нерезидентів | 26%

24 | Доходи отрипмані фізичною особою –СПД, що знаходяться на спрощеній системі опдаткування | 13%

Податок з доходів фізичних осіб має досить велике фіскальне значення через широке коло платників, але механізм його справляння потребує реформування та вдосконалення. [6, 12-14]

1.3 Характеристика плати за землю

Треба сказати, що наше земельне законодавство знаходиться у процесі становлення, і внаслідок цього на практиці виникає ще безліч питань, пов'язаних із землею. В цій публікації ми поговоримо про земельне законодавство, а також розкажемо про те, хто і які права може мати на землю. Основоположним нормативним актом, регулюючим земельні відносини, є Земельний Кодекс України, який набув чинності з 1 січня 2002 р. В частині, не врегульованій Земельним кодексом, земельні відносини регулюються і Цивільним кодексом України, який набув чинності з 1 січня 2004 р. Кажучи про акти земельного законодавства, не можна не сказати ще про Закон України від 06.10.1998 р. № 161-IV «Про оренду землі», в редакції від 02.10.2003 р. № 1211-IV (далі - Закон про оренду землі) яким регулюються правила гри відносно оренди землі. Це основні нормативні акти свого роду кістяк регулювання земельних відносин. Об’єктом оподаткування є земля а джерелом а суб’єктами земельного оподаткування є власники та орендарі земельних ділянок. Розмір земельного податку не залежить від результатів діяльності власників землі.

Підставою для нарахування земельного подат-ку є дані державного земельного кадастру, а орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комуна-льній власності, — договір оренди такої земельної ділянки. Платники земельного податку, а також оренд-ної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму зе-мельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом,