Розділ 2. Розрахунок сум прямих податків

2.1 Розрахунок податку на прибуток

Для того щоб закріпити теоретичний матеріал проведемо розрахунок податку на прибуток. Використовуючи формулу 2.1.1 визначення прибутку:

П=ВД-ВВ-АМ, формула 2.1.1

де П – сума прибутку;

ВД- валові доходи;

ВВ- валові витрати;

АМ- сума амортизаційних відрахувань.

Сума податку до сплати у податкові органи визначається за формулою 2.1.2:

Пп=П*25%,

де Пп- сума податку до сплати.

Визначимо суму оподатковуваного прибутку, якщо на протязі кварталу релізовано готової продукції на суму 1725200 гривень, вартість придбаної сировини і матеріалів, комплектуючих дорівнює 42200 гривень, сума нарахованої амортизації – 2200 гривень. Ставка податку на прибуток згідно з законодавством становить 25%.

Отже використовуючи вищенаведену формулу визначаємо суму прибутку до оподаткування:

П=1725200-42200-2200=1680800 гнрвень

Зараз визначаємо суму податкуна прибуток:

Пп=1680800*0,25= 420200 гривень.

Наведемо інший приклад розрахунку податку на прибуток. Підприємство-резидент має дочірні фірми у Швеції та та Швейцарії. Оподатковуваний дохід на території України 500 тис. грн., на території Швеції – 50 тис. євро, У Швейцарії – 15 тис. євро. Визначимо суму пдатку на пибуток, який підлягає сплаті до бюджету України, якщо на вищевказаних територіях були сплачені податки відповідно за ставками 35%, 30%. Курс НБУ 1 євро - 6,5 грн.

Для того щоб визначити суму податку на прибуток необхідно втановити, яка сума податку сплачена за кордоном і чи може вана бути зархована в рахунок податку на прибуток в Україні. Для цього суму отриманого доходу і сплаченого податку за кордоном за курсом НБУ треба перевести в національну валюту.

Дохід в Швеції 50000 євро*6,5=325000 грн., сума податку – 113750 грн. Зараховується сума 81250 грн., бо такий розмір передбачено законодавством України, а 32500 грн. не повертається платнику, це витрати за рахунок прибутку. Дохід В Швейцарії 15000 євро*6,5=97500 грн. Сума податку – 29250 грн. В Україні зараховується – 24375 грн. Податок з доходу в Україні становить 500 тис. грн.*25%=125 тис.грн.

2.3 Визначення суми податку з доходів фізичних осіб

Оподаткування доходу фізичної особи при заробітній платі 1700 грн.

а) за податкової системи, що діяла до 1 січня 2004 року

Відрахування:

- прибутковий податок - 393,55 грн.;

- до Пенсійного фонду - 34,00 грн. (2%);

- до Фонду соціального страхування - 8,50 грн. (0,5%);

- до Фонду на випадок безробіття - 8,50 грн. (0,5%); Належить до виплати:

1700 грн. - (393,55 +34 + 8,5 + 8,5) = 1255 грн. 45 коп.

б) за новою податковою системою, що діє з 1 січня 2004 р. (заробітна плата - 1 700 грн.):

- Податок з доходу:

а) 1700 - (34 + 8,5 + 8,5) = 1649 грн.

б) 1649 грн. х 13% = 214,37грн. Належить до виплати:

1700 грн. - (214,37 + 34 + 8,5 + 8,5) = 1434 грн. 63 коп. Різниця:

1434,63 грн. - 1255 грн. 45 коп. =179 грн. 18 коп. Тобто належна до отримання заробітна плата (дохід) збільшується на 14,3%.

2.3 Визначення суми земельного податку

Використовуючи матеріали наведені у теоретичніц частині можна навести розрахунок суми земельного податку як для земель на яких проведена грошова оцінка і для ділянок на якиз не була проведена грошова оцінка

Сума земельного податку на ділянки на яких була проведена грошова оцінка визначається за формулою 1:

П= ((Плз*Го*Сп)/100)Кп, формула 1.

де П – обчислена сума податку в гривнях,

Плз – площа земельної ділянки в метрах квадратних,

Го – грошова оцінка земельної ділянки,

Сп – ставка податку з грошової оцінки,

Кп – коефіцієнт збільшення суми податку.

Сума земельного податку на ділянки на яких не була проведена грошова оцінка визначається за формулою2:

П= ((Плз*К*Сп)/Кп, формула 2.

де П – обчислена сума податку в гривнях,

Плз – площа земельної ділянки в метрах квадратних,

Сп – ставка податку з грошової оцінки,

К – коефіцієнт індексації земельної ділянки,

Кп – коефіцієнт збільшення суми податку.

Відповідно використовуючи вищенаведені формули можна провести такі розрахунки суми податку для земельної ділянки на якій

була проведена грошова оцінка за даними:

площа земельної ділянки становить 2000 метрів квадратних,

грошова оцінка 100000 гривень,

ставка податку 0,1%,

коефіцієнт збільшення податку відсутній.

Використовуючи ці дані визначаємо суму податку:

П=(2*100000*0,1%)/100=200 гривень.

Для земельної ділянки для якої не булу проведена грошова оцінка сума податку визначається за формулою 2. Отже використовуючи дані попередньої задачі ми можемо визначити суму земельного податку:

П=(2*133*1)=266 гривень

2.4 Розрахунок податку з власників транспортних засобів

Форма бланка звітності про суми податку з вла-сників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів передбачає можливість подан-ня як загального, так і уточнюючого Розрахунку. При цьому можливими є чотири варіанти:

- загальний Розрахунок на рік;

- загальний Розрахунок щодо придбаних транспортних засобів;

- уточнений Розрахунок (що уточнює поданий раніше загальний Розрахунок на рік);

- уточнений Розрахунок (що уточнює поданий раніше загальний Розрахунок щодо придбаних транспортних засобів).

Залежно від того, який саме тип розрахунку (загальний чи уточнюючий) подається, у верхній частині бланка (із правого боку) платник податку проставляє позначку «X». Так, якщо Розрахунок подається, наприклад, на поточний 2006 рік, то в титульній його частині проставляється позначка «X» у графах «Загальний розрахунок» і «Розраху-нок на 2006 рік».

Якщо Розрахунок подається у зв’язку з нара-хуванням і сплатою податку щодо придбаних протягом року транспортних засобів, то в титуль-ній частині цього Розрахунку проставляється позначка «X» у графах «Загальний розрахунок» і «Розрахунок за придбані транспортні засо-би».

При поданні нового Розрахунку у зв’язку з уточ-ненням даних раніше поданого Розрахунку на