Здійснення послідовної податкової політики з усвідомленням стратегічної мети економічної інтеграції України — приєднання до європейських організацій — сприятиме виходу її економіки з глибокої кризи й забезпечить умови для поступового зростання.

Зміни в системі прямого оподаткування необхідні. Вони мають бути послідовними й передбачуваними, стимулювального характеру. Їхніми головними напрямками мають стати:—

зниження загального рівня оподатковування при різкому розширенні по-даткової бази;—

спрощення системи оподатковування;—

посилення податкової дисципліни;

— систематизація і кодифікація податкового законодавства (прийняття Податкового кодексу).

Можливості збільшення доходів бюджету за рахунок виведення значної частини економіки з тіні важко переоцінити. Для досягнення цієї мети потрібні заходи, з одного боку, контрольно-карального характеру (з жорсткістю справляння Податків, припиненням контрабанди і тіньових торгових та фінансових операцій тощо), з другого — у напрямку раціоналізації податкового законодавства.

Треба створити у платників бажання добровільно сплачувати податки — тобто одержувати легальні високі доходи. В цілому в ході податкової реформи необхідний перехід від виконання податками переважно фіскальних функцій до переважно стимулювальних та регулювальних. Якщо наша система оподатку-вання в цілому і система прямого оподаткування зокрема не матиме характеру стимулювання та регулювання, то ні про який вихід із тіні не може бути й мови.

Надання економічно необгрунтованих пільг в оподаткуванні у жодному ра-зі не можна назвати ефективними стимулами чи регуляторами підприємниць-кої діяльності. Можна навести приклад із так званим стимулюванням експорту. Через таке "стимулювання" бюджет країни втрачає значні фінансові ресурси, які можна ефективно розмістити в певні галузі країни і від яких був би еконо-мічний ефект.

Для основних податків треба встановити однаковий податковий та звітний період, який дорівнює кварталу. Це дасть змогу зменшити витрати на адміністрування податків та приведе до спрощення обліку.

Важливим елементом податкової системи є оподаткування доходів юридичних і фізичних осіб. Тому дуже важливим при встановленні майнових податків є їх взаємоузгодження із прибутковим оподаткуванням.

Із запровадженням одночасно і прибуткового, і майнового оподаткування слід: по-перше, застосувати помірні ставки для обох податків, по-друге, можливе і вилучення із оподатковуваного доходу сум майнових податків. Такий підхід має врівноважити податковий тягар для всіх членів суспільства. У перспективі він може стати одним з основних прямих податків, який матиме регулювальний характер, а от стимулювальний характер тут буде зовсім відсутній, така природа цього податі

Слід запровадити механізм оподаткування доходу фізичної особи, отриманого нею від продажу рухомого та нерухомого майна, за яким цей дохід обчислюватиметься як різниця між ціною продажу та витратами платника податку пов'язаними з придбанням та продажем такого майна, який має забезпечити основи для створення реального ринку нерухомості в Україні. Це також потягне за собою легалізацію вартісного майна громадян та створення початкових умов для реалізації механізму оподаткування нерухомості, адже при подальшому продажу майна виникає потреба документального підтвердження фактичних витрат, здійснених під час придбання цього майна. Тому фізичні особи опиняться в умовах, коли доцільнішим для них буде легальне документування реальної вартості майна, що їм належить.

Щодо податку на прибуток підприємств, то він неналежною мірою виконуватиме регулятивні функції. Для їх зміцнення необхідно диференціювати ставки заллежно від розміру отриманого підприємством прибутку, маючи на увазі, що ступінь диференціації не повинен бути надто великим.

Важливим є також розв'язання проблеми неоподатковуваного мінімум прибутку в абсолютній величині для вилучення його з податкової бази усіх без винятку підприємств, що створить переваги для розвитку малих та середніх підприємств, підвищить їхню конкурентоспроможність, створить певні перепон на шляху надмірної концентрації виробництва і його монополізації.

Треба наголосити, що один об'єкт може бути оподаткований раз на рік і лиш податком одного виду, а частка вилучення цього податку має бути економічно обґрунтованою, а отже, податкова система має бути побудована так, щоб зростання виробництва приводило до зниження податків на одиницю продукції, а збільшення доходів бюджету відбувалося не за рахунок збільшення кількості податків і ставок оподаткування, а за рахунок збільшення маси прибутку у суб'єктів господарювання Ефективність податкової системи значною мірою залежатиме від сприйняття її українськими платниками податків. Навіть за умови високої ефективності та дієвості податкових органів вони зможуть здійснити перевірку лише невеликої частки загальної кількості платників.

Щодо проблем справляння плати за землю слід зазначити такі основні моменти: перше питання — позбутися неузгодженостей у чинному законо-давстві та здійснити невідкладні заходи, що сприятимуть безумовному вико-нанню відповідних норм законодавства. Зокрема, йдеться про залучення до оподаткування госпрозрахункових організацій охорони здоров'я, культури й освіти, проведення інвентаризації земельних ділянок, прискорення завершення грошової оцінки земель населених пунктів і земель за їх межами (крім сільгоспугідь), а також встановлення меж населе-них пунктів. Всім органам місцевого самоврядування слід своєчасно видати документи на право власності й користування землею, переглянути договори на оренду землі (враховуючи збільшення ставок податку) з чітким визначен-ням її розмірів, строків сплати і відповідальності платників, а також повноти використання права диференціації ставок земельного податку в населених пунктах.

Є необхідність уточнити розбіжності між показниками земельних діля-нок, які відображають у розрахунках платники податку, і даними, що їх ма-ють землевпорядні органи (розбіжність сягає понад 1,3 млн. га). Отже, плат-никам спільно із землевпорядними органами слід забезпечити чітке, досто-вірне і повсюдне визначення розмірів використовуваних земельних ділянок, а податковим органам на цій основі домогтися повноти обліку платників, недопущення проявів ухилення від сплати земельного податку.

Друге важливе питання — зменшити наявні втрати бюджету через на-дання економічно необгрунтованих пільг юридичним і фізичним особам. Органи місцевого