У межах нормативу витрати списуються на рахунок оподаткування 7454. За відсутності нормативу, а також при недостатньому документальному оформленні, витрати списуються на рахунок 7454 неоподаткування.

Порядок оформлення представницьких витрат визначається наказом Міністерства фінансів України від 12.11.93г. № 88 "Про затвердження норм засобів на представницькі цілі, рекламу і виплату компенсацій за використовування особистих легкових автомобілів для службових поїздок, і порядок їх витрачання".

Відповідно до п.4.8 Ухвали НБУ № 367 від 27.08.01г. «Про затвердження Положення про порядок емісії платіжних карт і здійснення операцій по їх вживанню» утримувачі корпоративних платіжних карт можуть здійснювати розрахунки в безготівковій формі у валюті України, зв'язані з витратами представницького характеру. Засоби, списані з картрахунку юридичного лиця вважаються виданими під звіт утримувачу платіжної карти. Використовування засобів повинне бути підтверджено відповідними звітними документами (сліп, квитанція платіжного терміналу, чек банкомату). Підтвердженням дати зняття грошових коштів є чек банкомату або виписка по картковому рахунку.

Якщо платник податків повертає суму надмірно витрачених грошових коштів пізніше за вказаний термін, але не пізніше за звітний місяць, на який доводиться останній день такого граничного терміну, то такий платник сплачує штраф у розмірі 15% суми надмірно витрачених грошових коштів. Якщо платник податків не повертає суми надмірно витрачених грошових коштів протягом звітного місяця, на який доводиться такий граничний термін, то така сума підлягає оподаткуванню за правилами, встановленим пп.9.10.1 цього пункту (сума податку, нарахована на суму такого перевищення, утримується особою, що надала такі грошові кошти, за рахунок будь-якого оподатковуваного податком доходу (після його оподаткування) платника податків за відповідний місяць, а при недоліку суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних податком доходів наступних звітних місяців, до повної сплати суми такого податку), і платник податків сплачує штраф в розмірі, вказаному вище.

Порядок віддзеркалення в податковому обліку витрат на страхування

Відповідно до Закону України № 334 у валові витрати включаються будь-які витрати на страхування . цивільної відповідальності, пов'язаної з експлуатацією транспортних засобів, що знаходяться у складі основних фундацій платника податків; майна платника податків; кредитних і інших ризиків платника податків, пов'язаних із здійсненням їм господарської діяльності, в межах звичної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, діючого на момент укладення такого страхового договору, за винятком страхування життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю фізичних осіб, що полягають в трудових відносинах з платником податків, обов'язковість якого не передбачена законодавством, або які-небудь витрати на страхування сторонніх фізичних або юридичних осіб. Включення до складу валових витрат платника податків витрат на страхування (окрім витрат по медичному, пенсійному страхуванню і по обов'язкових видах страхування) здійснюється в розмірі, що не перевищує 5% валових витрат за звітний податковий період, наростаючим підсумком з початку року.

Законом України «Про страхування» визначено 2 форми страхування: добровільне і обов'язкове. Добровільне страхування здійснюється на підставі договору між страхувальником і страховиком. Загальні умови і порядок проведення добровільного страхування визначаються правилами страхування, встановлюваними страховиком самостійно відповідно до вимог даного Закону. Обов'язкове страхування встановлюється законами України шляхом внесення змін в даний Закон. Існуючі в даний час види добровільного страхування приведені в ст.6, а обов'язкового – в ст.7.

У даний час банк включає у валові витрати витрати по наступних видах страхування:

Обов'язкове страхування.

Страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів (регулюється Законом України №1961-IV від 01.07.04г.).

Даний вид страхування здійснюється майну потерпілих унаслідок дорожньо-транспортної події і захисту майнових інтересів з метою забезпечення відшкодування збитку, заподіяного життю, здоров'ю і/або страхувальників. Страхувальниками виступають власники транспортного засобу (юридичні і фізичні особи, які відповідно до законів України є власниками або законними власниками (користувачами) наземних транспортних засобів на підставі права власності, права господарського володіння, оперативного управління, на підставі договору оренди, довіреність або правомірно експлуатують транспортний засіб на інших законних підставах).

Особисте страхування працівників відомчої і місцевої пожежної охорони і членів добровільних пожежників дружин (команд) (регулюється Ухвалою КМУ № 232).

Добровільні пожежники дружини (команди) формуються відповідно до Закону України "Про пожежну безпеку". В банку пожежні команди утворюються з числа технічних працівників, що пройшли спеціальну підготовку.

3. Страхування фінансових ризиків неотримання, невчасного отримання і отримання не в повній сумі платежів за договорами про іпотечні кредити і платежів по іпотечних сертифікатах.

Обов'язковість даного страхування передбачена Законом України №979-IV від 19.06.03г. «Про іпотечне кредитування, операції з консолідованим іпотечним боргом і іпотечні сертифікати»

Добровільне страхування.

Страхування майна і транспортних засобів банку.

Даному виду страхування підлягають будівлі, споруди, устаткування, інвентар, транспортні засоби, що входять до складу основних фундацій банку, включаючи майно банку, передане банком в оперативний і фінансовий лізинг.

Страхування кредитних ризиків.

Об'єктом страхування є майнові інтереси страхувальника (кредитора), пов'язані з матеріальними збитками, заподіяними йому унаслідок повного або часткового не повернення позичальником суми кредиту и/или відсотків.

Порядок віддзеркалення в податковому обліку витрат на добродійність

У зв'язку з внесеними змінами Законом України від 25.03.05г. №2505-IV в Закон України «Про державний бюджет України на 2005 рік» були зняті обмеження щодо включення до складу валових витрат суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг), добровільно перерахованих (переданих) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, в неприбуткові організації, визначені в п.7.11 ст.7 Закону, суми коштів, перераховані юридичним особам, у тому числі неприбутковим організаціям – засновникам постійно діючого третейського суду, в розмірі,