__________________

(підприємство)

Таблиця 1

САЛЬДОВА ВІДОМІСТЬ

авансових платежів ( передоплат) сплачених за розрахунками з постачальниками по дебету рахунку 60

отриманих покупцями кредиту

станом на 1 березня 199_ р. |

Передоплати попередніх

місяців | Передоплати звітного

місяця

№ | Постачальник

Покупець | Платіжні доручення |

сума | Платіжні доручення |

сума | Разом

п/п | дата | № | дата | №

1. | Фірма "Новинка" | - | - | - | 20.02 | 48 | 800-00 | 800-00

2. | ВАТ "Міжрайбаза" | 18.12 | 285 | 180-00 | 28.02 | 86 | 2580-00 | 2760-00

3. | МП "Берег" | 26.01 | 18 | 500-00 | - | - | - | 500-00

4. | КСП "Україна" | - | - | - | 25-02 | 18 | 850-00 | 850-00

і т.д.

Разом | х | х | 1780-00 | х | х | 5880-00 | 7660-00

в т.ч. ПДВ | х | х | 297-00 | х | х | 980-00 | 1277-00

Дт 68-Кт 67-2 - 980-00

Головний бухгалтер ____________________

Перевірка правильності складених сальдових відомостей здійснюється на підставі відповідних податкових накладних на суми ПДВ, що входять до сум авансових платежів. Суми ПДВ можуть бути додатково перевірені розрахунковим шляхом (сума передоплат помножена на 20% і поділена на 120%) .

36. Перейти на такий спрощений бухгалтерський облік податкових розрахунків з ПДВ можна було б з будь-якого першого числа місяця. Для цього необхідно скласти сальдові відомості здійснених передоплат за цінності постачальникам і одержаних від покупців (замовників) на початок місяця і звірити, чи суми ПДВ за цими відомостями співпадають із сумами кінцевого сальдо по рахунку 67-1 "З податкових зобов’язань" і 67-2 "З податкового кредиту" за попередній місяць.

В цьому разі на початок звітного місяця, в якому здійснюється перехід на спрощений облік податкових розрахунків з ПДВ, необхідно скласти за формою таблиці 1 сальдові відомості авансових платежів (передоплат), здійснених постачальникам і отриманих від покупців і замовників в попередньому місяці і в тому числі в розрізі окремих балансових рахунків (60, 61, 62, 76, і інших). За вказаними сальдовими відомостями треба здійснити у звітному місяці контроль за надходженням і відвантаженням цінностей, оплачених раніше, та за оплатою цінностей, що одержані без передоплати, і скласти відповідні бухгалтерські проводки з використанням рахунку 67 "Податкові розрахунки". Бухгалтерські проводки складають в установленому Інструкцією порядку ( п.п. 3, 6 і 19 ).

Окремо складається за такою ж формою сальдова відомість по кредиту рахунку 60 , 76 і інших на цінності, що надійшли на підприємство від постачальників без попередньої оплати в минулі звітні періоди, з виділенням в тому числі сум ПДВ, які віднесені при надходженні цінностей на дебет рахунку 67-2 "З податкового кредиту".Ця сальдова відомість використовується тільки для контролю за оплатою цінностей, отриманих без оплати, і списання за даними платіжних документів ( Дт 60 , 76 - Кт 51) нарахованого по дебету рахунку 67-2 податкового кредиту (Дт 67-2 - Кт 60, 76) записом: Дт 68 - Кт 51 (п.п. 3, 8-10).

На цінності, отримані і оплачені та передоплачені постачальникам, відвантажені і оплачені та передоплачені покупцями (замовниками), відвантажені покупцям без передоплат в звітному місяці бухгалтерські записи здійснюються без застосування рахунку 67 "Податкові розрахунки" в порядку, що застосовувався до 1.10.97 р. (п 35 ).

На підставі сальдових відомостей на суми податку на додану вартість, отримані і сплачені підприємством в складі передоплат цінностей за станом на кінець звітного місяця, складають відповідні бухгалтерські проводки на нарахування податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ (відповідно: Дт 67-1 - Кт 68 і Дт 68 - Кт 67-2).

37. Розглянемо спрощений бухгалтерський облік податкових розрахунків з ПДВ на прикладах.

Приклад 5. На відображення в обліку надходження цінностей від постачальників і податкових розрахунків з ПДВ:

1. Початкове сальдо передоплат постачальникам за цінності, здійснених у попередньому місяці - 800 грн.,

в т.ч. ПДВ - 133 грн.

2. У звітному місяці здійснено оплату цінностей постачальникам на суму 8000 грн., в т.ч. ПДВ - 1333 грн.

3. Надійшли цінності від постачальників, оплачені в попередньому місяці, на суму 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.

4. У звітному місяці оплачено і отримано від постачальників цінності на суму 6000 грн., в т.ч. ПДВ - 1000 грн.

5. Надійшли цінності від постачальників на умовах наступної оплати на суму 1000 грн., в т.ч. ПДВ - 167 грн.

6. Кінцеве сальдо передоплат, здійснених у звітному місяці, - 2000 грн., в т.ч. ПДВ - 333 грн.

За даними наведеного прикладу 5 треба зробити записи на рахунках:

1. На суму цінностей, отриманих від постачальників в рахунок передоплат, здійснених у передньому місяці - 800 грн., в т.ч. ПДВ - 133 грн.:

Дт 05, 41 і ін. - Кт 60 і ін. - на купівельну вартість отриманих цінностей без ПДВ (800 - 133) - 667

Дт 67-2 - Кт 60 - на суму ПДВ, нарахованого на купівельну вартість цих цінностей - 133

В результаті цього запису списується нарахований в попоредньому місяці по дебету рахунку 67-2

податковий кредит, що рахується на цьому рахунку до надходження цінностей.

2. На суму оплат цінностей постачальникам, здійснених у