Реферат - Податкова система Японії
7

основі єдиної бази (сукупності доходів платника) передбачено три рівні оподаткування: національний, префектурний, муніципальний. Тобто, за ознакою розподілу надходжень даний податок має комбінований характер за ознакою адміністративно-територіального поділу країни. Після реформи 1988 р. дванадцятиступенева шкала ставок прибуткового податку з прогресією від 10,5 до 60%, була зведена до трьох ставок: 10, 25, 50%, за якими справляється національний прибутковий податок. Ставки префектурного податку диференційовані від 2 до 4%, муніципального – від 3 до 12%. Відповідно загальна норма оподаткування знаходиться в діапазоні від 15 до 76% (!). Під обкладання даним податком попадають заробітна плата, доходи фермерів і осіб вільних професій, дивіденди, проценти, бонуси, допомоги і пенсії, доходи від нерухомого майна, інші грошові заробітки. Серед пільг по даному податку привертає увагу звільнення від сплати податків на строк до 5 років для деяких категорій платників. У 2004 р. уряд прийняв рішення надати додаткові податкові пільги тим, хто інвестує гроші у фінансові ринки шляхом перенаправлення коштів з ощадних депозитів на ринки капіталів.
Податок на прибуток корпорацій також має комбіновану систему розподілу доходів між бюджетами у такому порядку: національна ставка – 33,48%; префектурна – 5% від рівня національної ставки (або 1,67% від величини прибутку); муніципальна ставка – 12,3% від національної (або 4,12% прибутку). Отже, загальна норма оподаткування прибутку юридичних осіб складає близько 40% (33,48 + 1,67 + 4,12). Для суб’єктів малого бізнесу ставка податку на прибуток у 1988 р. була знижена з 30 до 28%, були передбачені податкові пільги.
Податок на майно фізичних і юридичних осіб справляється за єдиною ставкою 1,4% від вартості оподатковуваного майна, котре переоцінюють кожні три роки. Підлягають оподаткуванню нерухомість, цінні папери, депозити. Найдавніша, а в феодальну епоху майже єдина, форма майнового оподаткування в Японії – земельний податок. У середні віки вносився натурою в розмірі десятої частини урожаю, сучасний податок справляється на основі кадастрової оцінки землі.
Податок на спадщину та дарування справляється у випадку передачі власності, (оціненої в ринкових цінах або за ціною придбання), за заповітом і за актом дарування. Ставки податку диференційовані в залежності від вартості спадкового (дарованого) майна та характеру родинних зв’язків. Так, для спадкоємців, які не відносяться до дітей, батьків, сестер і братів, ставка підвищується на 20%, але в будь-якому разі у максимумі не може перевищувати 75% вартості долі спадкоємця. В оподатковувану базу не входить вартість майна, одержаного від родичів для підтримки мінімуму існування та здобуття освіти, а також власність, заповідана державним, громадським, науковим, благодійним і релігійним організаціям.
В 1989 р. був запроваджений 3%-ний податок на споживання (податок з продажі), пізніше трансформований у податок на додану вартість європейського зразка. Японський ПДВ справляється за ставкою 5%.
Система акцизів включає податки на алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти, електроенергію, автомобілі, побутові послуги. Оригінальною рисою оподаткування послуг з соціальним контекстом є справляння податку при перевищенні певної суми, на яку надається послуга. Наприклад, обід у ресторані при вартості до 7,5 тис. ієн (близько 75 дол.) не підлягає оподаткуванню, з дорожчого стягується 3-х процентний акциз.

Проблемно-евристичні питання для самотестування 
1. Поясніть зміст і призначення податкового імунітету, яким користувалися самураї. Хто вони, чому якраз самураї мали право на імунітет, до якої епохи відноситься їх існування? Наведіть приклади податкового імунітету за соціальною ознакою в країнах Західної Європи, а також в Україні. 
2. В Японії діє прогресивна шкала прибуткового податку, в Україні запроваджена єдина (“плоска”) ставка. Дайте порівняльну характеристику обом податковим режимам під фіскально-технологічним кутом зору та в соціально-етичному контексті.
3. Одна з статей оподатковуваного доходу в Японії – бонуси. Поясніть походження і характер цього виду доходу.
4. В чому ви вбачаєте порівняльні переваги і недоліки системи податків, закріплених за окремими бюджетами, і системи комбінованих або спільних податків, надходження яких розподіляються в певній установленій пропорції між окремими ланками бюджетної системи? Прокоментуйте в світлі порядку розподілу податкових надходжень в Україні.
5. Японське законодавство передбачає податкову пільгу за ознакою часу, а саме звільнення деяких категорій платників від оподаткування на термін до 5 років. Чи існують в Україні аналогічні пільги?
6. Дайте оцінку процесів модернізації (вестернізації) Японії в другій половині XIX і ХХ ст. Порівняйте умови і результати їх проведення, розкрийте роль фіскально-бюджетних реформ, наведіть приклади подібних перетворень у країнах Західної Європи. Чи можливо в принципі вирішити фінансово-економічні проблеми України виключно на основі імпорту знань, виробленого в інших країнах, та запозичення чужого досвіду? 

Рекомендована література
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – 
М.: Бератор-Пресс, 2002. – С. 188–190.

Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, 
О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2001. – С. 442–449.

Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, 
Д.Г. Черника. – М.:Закон и право, ЮНИТИ, 1997. – С. 97–100.

Онищенко В. Робота з платниками податків у Японії // Вісник податкової служби України. – 2001. – Листопад-грудень.

---

Сторінки: 1 2