розрахунку відображаються зі знаком (-);
відображення відповідних показників для виправлення помилок у податковій декларації за звітний період;
у податковій декларації за будь-який подальший податковий період після періоду, в якому було допущено помилку, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені – у випадку виправлення помилок, які причинили завищення податкового зобов'язання.
Відповідно до чинного законодавства при виявлені платником заниження податкових зобов'язань і подання уточнюючого податкового розрахунку підприємству необхідно сплатити штраф у встановленому розмірі від суми уточнення. Якщо помітку виявлено до кінця граничного строку подання звітної форми, то необхідно подати з виправленими показниками. У такому випадку вказані вище штрафи не застосовуються.
2. Розрахункова частина
2.1. Задача
Розв’язання
1. Визначаємо утримання із заробітної плати у Пенсійний фонд :
525 Ч0.5% = 2,63 (грн.)
1200 – 525 = 675 (грн.)
675 Ч 2% = 13,5 (грн.)
2,63 + 13,5 = 16,13 (грн.)
2. Визначаємо утримання із заробітної плати у Фонд соціального страхування:
525 Ч 0.5% = 2,63 (грн.)
1200 – 525 = 675( грн.)
675 Ч 1% = 6,75 (грн.)
2,63 + 6,75 = 9,38 (грн.)
3. Визначимо утримання із заробітної плати у Фонд зайнятості :
1200 Ч 0,5 = 6 (грн.)
4. Визначимо суму прибуткового податку :
16,13 + 9,38 + 6 = 31,51 (грн.)
1200 – 3151 = 1168,49 (грн.)
1168,49 Ч 15% = 175,27 (грн.)
5. Визначимо загальну суму утримань із заробітної плати :
16,13 + 9,38 + 6 + 175,27 = 206,78 (грн.)
6. Визначаємо суму заробітної плати до видачі :
1200 - 206,78 = 993,22 (грн.)
7. Визначаємо суму комунального податку :
8 - 2 = 6 (працівників)
6 Ч 17 Ч 10% = 10,2 (грн.)
Журнал реєстрації господарських операцій
№ | Зміст господарської операції | Кореспонденція
рахунків | Сума,
грн. | Податковий облік
Дт | Кт | ВВ | ВД
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12. |
Відображено нарахування заробітної плати працівнику адмінперсоналу
Відображено утримання прибуткового податку
Відображено утримання у Пенсійний фонд
Відображення утримання у Фонд соціального страхування
Відображення утримання у Фонд зайнятості
Отримано гроші в банку для виплати заробітної плати.
Виплачено заробітну плату працівникові
Сплачено суму прибуткового податку
Сплачено суму утримань до Пенсійного фонду
Сплачено суму утримань до Фонду соціального страхування
Сплачено суму утримань до Фонду зайнятості
Сплачено суму комунального податку | 92
66
66
66
66
301
66
641
651
652
653
23 | 66
641
651
652
653
311
301
311
311
311
311
64 | 1200
175,27
16,13
9,38
6
993,22
993,22
175,27
16,13
9,38
6
10,2 | 1200
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
10,2 | -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
