Причини перевищення податкового кредиту над податковими зобов'язаннями з ПДВ:

- Реалізація товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою ПДВ (експортні операції);

- Придбання основних засобів, що підлягають амортизації;

- Придбання запасів виробничого призначення у значній кількості;

- Продаж товарів (робіт, послуг) за цінами, нижчими за ціну придбання; Види бюджетного відшкодування наведено на схемі 4:

Схема 4

Види бюджетного відшкодування

Порядок заповнення та подання податкової декларації з ПДВ

Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована як платник ПДВ незалежно від того, виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні.

Порядком передбачено дві форми податкової декларації з ПДВ( схема 5 ):

Схема 5

Звітний період теж залежить від обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) і може дорівнювати одному календарному кварталу.

Визначення податкового (звітного) періоду для кожного платника податку здійснюється на початку кожного наступного календарного року з урахуванням поданої податкової звітності за попередній календарний рік (схема 6).

Схема 6

Структурно - логічна схема форми податкової декларації з ПДВ

Звітний період, який дорівнює кварталу, встановлюється згідно заяві встановленої форми, яка подається до податкових органів не пізніше, ніж за один місяць до початку календарного року. Протягом календарного року дозволяється заміна квартального податкового періоду на місячний з початку будь - якого кварталу поточного року. Заява про таку заміну подається платником податку до органу ДПС за один місяць до початку кварталу. Зворотні зміни в календарному році не дозволяються. Строки подання Декларації з ПДВ наведені на схемі 7:

Структурно - логічна схема визначення звітних періодів податкової декларації з ПДВ

Повна декларація з ПДВ складається із вступної частини та чотирьох розділів, з яких четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (схема 8):

Схема 8

Структурно - логічна схема складання податкової декларації з ПДВ

Різниця в заповненні розділу III скороченої декларації в порівнянні з повною Декларацією з ПДВ полягає в тому, що від'ємне значення зобов'язань з ПДВ за звітний період не відшкодується з бюджету, а відображується в скороченій Декларації як сума ПДВ, що зменшує податкові зобов'язання наступних звітних періодів.

До податкової Декларації з ПДВ можуть подаватися наступні додатки (схема 9):

Схема 9

Структурно - логічна схема додатків до податкової декларації з ПДВ

Декларація може бути заповнена від руки чорнильною або кульковою ручкою, або надрукована, без виправлень і помарок.

Дані, наведені в Декларації мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується підписами відповідальних посадових осіб та печаткою.

Одночасно з Декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки, які передбачені порядком.

Декларація, заповнення якої не відповідає вимогам Порядку та яка не підтверджена підписом платника та його печаткою, не реєструється, вважається неприйнятою і повертається платнику для доопрацювання.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА
АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

25.01.2000 р. N 972/7/16-1220-5   

ДПА України розглянула лист щодо визначення ставки ПДВ при здійсненні операцій з продажу вугілля з розрахунками шляхом проведення бартерних операцій у період з 01.01.99 р. по 01.01.2000 р. i повідомляє таке.    

Законом України "Про податок на додану вартість" для операцій з продажу вугілля до 01.01.99 р. була встановлена нульова ставка ПДВ, термін дії якої продовжений до 01.01.2000 р. . При цьому ні зміни механізму обчислення, ні зміни розміру ставок ПДВ зазначеним Законом не впроваджено.    

Разом з цим з 01.10.98 р. набрав чинності , відповідно до ст. 12 якого товарообмінні операції, що здійснюються на території України, оподатковуються ПДВ за ставкою 20 відсотків, у тому числі під час обміну товарами (роботами, послугами), операції з продажу яких звільняються від оподаткування або оподатковуються за нульовою ставкою.    

Таким чином, ставка у розмірі 0 чи 20 відсотків для операцій з продажу вугілля на території України застосовувалася залежно від форми проведення розрахунків за нього. Зокрема, при проведенні споживачами на території України розрахунків у грошовій формі оплати за вугілля для обчислення ПДВ застосовувалася нульова ставка податку. У разі якщо за споживання вугілля на території України розрахунки проводилися у будь-якій іншій, ніж грошова, формі оплати, податок обчислювався за ставкою у розмірі 20 відсотків бази оподаткування.    

Одночасно повідомляємо, що починаючи з 01.01.2000 р. форма розрахунків щодо операцій з продажу вугілля не має впливу на розмір ставки, оскільки із зазначеної дати скасовано нульову ставку ПДВ на вугілля