А для підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, проектом Кодексу передбачено, що вони сплачують податок на прибуток за підсумками звітного податкового року. Враховуючи зазначене, ці підприємства не будуть нараховувати та сплачувати авансові платежі. Таким чином, для цих підприємств встановлюється порядок оподаткування, який зацікавлюватиме їх у виробництві сільськогосподарської продукції. У разі ж здійснення цими підприємствами іншої діяльності, ніж виробництво сільгосппродукції власного виробництва, вони сплачуватимуть податок на прибуток по цій діяльності у загальновстановленому порядку.

Крім того, проектом передбачено змінити порядок визначення дати збільшення валового доходу і валових витрат виробництва та обігу. Зокрема, дата виникнення валового доходу визначатиметься в момент переходу права власності на продукцію (товари, інші активи). При цьому валові витрати визнаватимуться витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони були здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, будуть відображатися у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були фактично здійснені. Такий підхід при визначенні дати збільшення валового доходу і валових витрат дозволить узгодити бухгалтерський та податковий облік, що значно спростить для платника ведення податкового обліку.

Згідно з положеннями проекту Кодексу сума податку на прибуток, що підлягатиме сплаті до бюджету, зменшуватиметься на суму вартості торгового патенту на провадження деяких видів підприємницької діяльності. Тобто вартість торгового патенту буде складовою частиною податку на прибуток. Тому в проекті Кодексу порядок патентування деяких видів підприємницької діяльності вписано в розділі «Податок на прибуток підприємств», як спеціальний порядок справляння цього податку. При цьому зазначене зменшення податку на прибуток запропоновано застосовувати лише до прибутку, одержаного від того виду діяльності, на яку придбано патент.

Зміни в оподаткуванні платників податків юридичних осіб

Законом України №349 “Про зміни до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” визначено наступні зміни у оподаткуванні прибутку юридтчних осіб:

1. Витрати платника не приймаються за фактом здійснення передоплати нерезиденту, а тільки при факті отримання товарів (робіт, послуг). Ця зміна стосується п.10.1 ст. 10. Визнання дати збільшення валових витрат при операціях з особами що не є платниками податку на прибуток підприємства (або платників за ставкою нижчою за передбаченою п.10.1 ст. 10)

2. Пункт 5.9 (уцінка запасів) нового Закону – запаси обліковуються за первісною вартістю.

3. Пункт 7.3.3 – не дозволяються маніпуляції базами оподаткування для імпортерів (експортерів) бо згідно п.7.3.3. сюди не відноситься заборгованість що виникла за операціями продажу (придбання) товарів (робіт, послуг)

4. Зміни п 12.1.1. – дебітор–боржник , що вчасно не розрахувався за поставлені товари (виконані роботи, чи надані послуги) – збільшує валові доходи на суму непогашеної заборгованості, визнаної судом. Раніше факт непогашення заборгованості не збільшував об’єкт оподаткування дебітора, а це не стимулювало боржника до своєчасного виконання зобов’язань.

5. Стаття 8 – витрати на придбання землі враховуються шляхом зменшення на їхню суму доходів від продажу землі.

6. Стаття 8 пункт 7.1. – збільшено витрати до 10% сукупної балансової вартості основних фондів на їх поліпшення до складу валових витрат.

7. Суми поворотної фінансової допомоги отримані від осіб неплатників податку – включаються до складу валових доходів. Якщо суму допомоги повертають, то суму вносять до валових витрат діючого податкового періоду.

8. З 1.01.2004 ставка оподаткування податком на прибуток підприємства зменшується з 30% до 25%.

9. Пункт 5.4.10. – за новим Законом до валових витрат можна відносити 50% витрат на придбання паливно-мастильних матеріалів для легкових автомобілів.

10. Пункт 16.4 – датою сплати квартальних платежів є дата встановлена Законом України “Про погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами “.

11. Спрощена декларація з податку на прибуток підприємств. З 01.01.2003 відмінено сплату авансових внесків (крім січня і листопада поточного року).

Зменшення оподатковуваного прибутку на суму податкових збитків накопичених у минулих податкових періодах. Починаючи з 01.01.2003 – така сума переноситься без обмежень. До 01.01.2003 – враховувалася сума не пізніше 12 звітних кварталів.

Існує очевидний зв'язок між співвідношенням прямих і непрямих податків і рівнем податкової культури. Тому що саме податкова культура, яка впливає на ефективність стягування податків, масштаби відхилення від сплати, разом з іншими причинами створює умови для підвищення ролі прямих податків.

Пояснюється це тим, що надходження від основних видів пря¬мих податків — податків на прибуток і особистий прибутковий податок — залежать від правильності декларування доходів, а ос¬таннє — як від рівня оподатковування (помірні податки роблять економічно недоцільним відхилення від них, тому що деякі способи відхилення вимагають великих витрат на їхнє здійснення), так і від податкової культури.
Компенсуючими факторами можливого зменшення надходжень до бюджету внаслідок зниження ставки податку з прибутку підприємств треба враховувати збільшення чистого прибутку та інвестицій підприємств, а також розширення бази оподаткування внаслідок легалізації частини прихованих корпоративних прибутків.

Вдосконалення порядку та умов обліку витрат підприємств, обчислення й адміністрування податкових зобов'язань

Перш за все це стосується обліку валових витрат підприємств, які враховуються при розрахунку суми прибутку, що підлягає оподаткуванню.

Необхідним є перехід на стандарти бухгалтерського обліку, який передбачає при обчисленні прибутку включення до загального обсягу валових витрат усіх фактичних сум за переліком, що встановлюється законодавством. У цьому відношенні обов'язковим є включення до валових витрат підприємств так званого технологічного браку у виробництві (тобто передбаченого нормами витрат), представницькі витрати та витрати