вказаної суми, що визначена за орендною ставкою відсотка, є фінансовим доходом орендодавця. Розподіл фінансового доходу між звітними періодами протягом строку оренди здійснюється із застосуванням орендної ставки відсотка на залишок дебіторської заборговності орендаря на початок звітного періоду.
Приклад. Комерційний банк здав в оренду підприємству устаткування вартістю 247500 грн.. Термін угоди складає 2 роки, починаючи з 03 квітня. Орендна ставка відсотка становить 20% річних. Орендні платежі банк одержує один раз на квартал. Після завершення строку оренди право власності на устаткування переходить орендарю.
Необхідно визначити суми орендних платежів та фінансового доходу, розподілити їх між відповідними звітними періодами.
Розв'язок: Визначаємо суму орендного платежу:
= = 38301 грн.
Таким чином, сума орендних платежів становить 306408 грн. (38301 х 8). Звідси фінансовий дохід комерційного банка складе 58908 грн. (306408 - 247500).
Розподіл сум орендних платежів та фінансового доходу на відповідні дати здійснюється за такою схемою:
грн.
Дата
Орендні платежі
Залишок
одержання орендних платежів
Сума орендних платежів, що одержується регулярно
Фінансовий
дохід*
За устаткування**
заборгованості
орендаря на
кінець періоду
03 квітня
-
-
-
247500
30 червня
38301
12375
25926
221574
30 вересня
38301
11079
27222
194352
31 грудня
38301
9718
28583
165769
31 березня
38301
8288
30013
135756
30 червня
38301
6788
31513
104243
30 вересня
38301
5212
33089
71154
31 грудня
38301
3558
34743
36411
31 березня
38301
1890***
36411
0
Всього:
306408
58908
247500
x
* Визначається як добуток залишку заборгованості орендаря на попередню дату платежу та орендної ставки відсотка за розрахунковий період: (20% : 4 = 5%).
** Визначається як різниця між сумою орендного платежу та фінансового доходу.
***Визначається з урахуванням залишку заборгованості орендаря (38301 - 36411).
Зміст та послідовність лізингової угоди приведені на рис. 8.
Вигоди лізингодавця від лізингової операції є такими:
o отримання доходів;
o забезпечення реалізації продукції і надання послуги, яка за інших умов була б невигідною або неможливою;
o підвищення економічної ефективності зданого в оренду обладнання;
o розширення клієнтури, зміцнення зв'язків з нею. Розмір процента, що сплачується за лізингові послуги, нижчий за процент, що сплачується за кредитом, тому клієнту більш вигідно користуватися лізингом, аніж брати кредит на придбання обладнання.
Для лізингоодержувача існують переваги від лізингу:
o 100% кредитування, що не вимагає негайного початку виплат;
o як правило, лізинг отримати легше, ніж кредит;
o поява доступу до сучасного обладнання, можливості оперативного оновлення виробництва, причому ризик старіння обладнання лягає на лізингодавця.
У міжнародній банківській практиці значного поширення набув лізинг із залученням коштів. При здійсненні такої лізингової операції банк організовує отримання довгострокової позички в одного чи кількох кредиторів на суму до 80% вартості активів, що здаються в оренду. За організацію позички банк отримує від орендаря додаткову винагороду.