Положення Національного Банку України «Про організації внутрішнього контролю в банках» побічно висуває визначені вимоги до САК (як складової системи внутрішнього контролю) і надає рекомендації з організації системи контролю. Національний Банк України пропонує проводити контроль на трьох етапах. З урахуванням цих рекомендацій і вимог (але, не обмежуючи ними) можна визначити наступну структуру контролю:

Попередній контроль. На цьому етапі створюється система лімітів по складу й обсягам припустимих до використання фінансових інструментів, виробляється чіткий поділ повноважень і відповідальності серед співробітників і підрозділів, визначається порядок оперативного перегляду системи встановлених обмежень, розробляється план оперативних дій у кризовій ситуації.

Поточний контроль. Цей етап має на увазі регулярні комплексні і тематичні перевірки САК по наступних факторах: кількісні і якісні значення ризиків, поінформованість управління про схильність ризикові, дотримання лімітів, наявність у банку можливостей оперативного залучення і розміщення ресурсів у кризовій ситуації.

Наступний контроль. Етап має на увазі оцінку адекватності САК характерові й обсягам операцій банку, розслідування причин випадків порушення встановлених лімітів, підготовку пропозицій щодо удосконалювання САК.

Виходячи з досвіду банків і рекомендацій консультаційних компаній у рекомендаціях даного дипломного дослідження варто пропонувати як організаційну основу САК розглядати Комісію з управління активами і пасивами (КУАП). Якщо такий орган в АКБ «ЕНЕРГОБАНК» раніше був відсутній, його необхідно створити. З огляду на ту обставину, що питання контролю за процентним ризиком неможливо розглядати у відриві від питань забезпечення ліквідності, стратегії і тактики залучення і розміщення засобів, КУАП повинна вирішувати всі ці питання в комплексі. У цьому випадку вище управління АКБ «ЕНЕРГОБАНК» повинне спонукувати КУАП приділяти належну увагу ризикові процентної ставки.

У той же час, відповідно до вимог Базельського комітету АКБ «ЕНЕРГОБАНК» повинний мати хоча б одного співробітника, що не беруть участь у прийнятті рішень з питань залучення і розміщення засобів, у чиї обов'язки входить оцінка і контроль ризику. Цей співробітник повинен бути незалежний у достатньому ступені, щоб мати можливість давати об'єктивну оцінку ризику. В організаційній структурі типового середнього українського банку раніше навряд чи можна було знайти посадову особу з такими обов'язками і правами. Тепер відповідно до Положення «Про організації внутрішнього контролю в банках» такою посадовою особою став керівник служби внутрішнього контролю. На нього ж повинна бути покладена функція оперативного управління САК (таблиця 3).

Таблиця 3.

Розподіл функцій в організаційній структурі САК.

Підрозділ або посадова особа | Функції, виконувані в рамках САК | Кому надає звіт (інформацію)

Голова правління | Вище керівництво і контроль | Рада директорів, Правління

Заступник Голови правління по фінансам | Оперативне рішення питань залучення і розміщення засобів | Голова правління, КУАП

Фінансовий контролер (керівник Служби внутрішнього контролю) | Оцінка ризику, встановлення сублімитів, оперативне управління САК | Голова правління, КУАП

Комісія з управління активами і пасивами | Загальне керівництво й узгодження, встановлення лімітів

Аналітичний відділ | Створення математичних моделей, розробка і реалізація методів аналізу і контролю, розробка завдань на створення і модифікацію програмного забезпечення, підготовка рекомендацій керівництву | Фінансовий контролер, КУАП, Інформаційний відділ, заступник Голови правління по фінансах

Інформаційний відділ | Інформаційна підтримка САК, створення і супровід програмного забезпечення

Служба внутрішнього контролю | Оцінка якості й ефективності САК | Голова правління, КУАП

Інші відділи і співробітники | Операції по залученню і розміщенню засобів з дотриманням установлених лімітів, операції хеджирування | Керівники відповідних підрозділів

Відповідно до вимог Базельського комітету, банк повинний мати у своєму складі співробітників, що оцінюють якість і ефективність САК. Логічно припустити, що ці функції можуть бути покладені на службу внутрішнього контролю.

Варто мати на увазі, що реалізація більшості методів аналізу і контролю неможлива без високоякісної автоматизованої банківської системи. У даному випадку під її якістю розуміються не технічні можливості, а повнота і точність інформації, що утримується в ній.

Процедури аналізу і контролю. Базельський комітет і Положення «Про організації внутрішнього контролю в банках» вимагають чіткого формального визначення процедур аналізу і контролю ризику. Вищому керівництву АКБ «ЕНЕРГОБАНК» необхідно формальне визначення декількох процедур.

Процедура аналізу процентного ризику. Різні методи аналізу можуть давати різні результати. Керівництво банку повинне визначити ті з методів, результати яких будуть враховуватися при прийнятті рішень. Формальне визначення цієї процедури необхідно ще і тому, що збір усієї необхідної для аналізу інформації може бути сполучений з підвищеною трудомісткістю для багатьох підрозділів, тому керівництво банку повинне прагнути до виконання цієї процедури з визначенням відповідальних осіб.

Установлення лімітів. Процес контролю за ризиком виявляється зовні головним чином у виді системи лімітів і сублімітів, установлених щодо типів фінансових інструментів, за часом здійснення операцій, у розрізі філій і відділень. Формальне визначення необхідного і достатнього набору лімітів дозволить ефективно обмежувати ризик без значного зниження гнучкості фінансової політики.

Короткочасне порушення лімітів. Завжди існує погроза виникнення ніким не передбачених обставин. У такій ситуації сліпе проходження встановленим самообмеженням (системі лімітів) може виявитися неадекватною реакцією і привести до великих втрат або упущеної вигоди. Щоб не робити свою політику у відношенні ризику чисто формальної і свідомо нездійсненної, керівництво банку повинне передбачити можливість короткочасного порушення системи лімітів у критичній ситуації. Зрозуміло, ознаки критичної ситуації повинні бути обговорені.

Використання нових фінансових інструментів. Уведенню банком