282 «Товари в роздрібній торгівлі» за мінусом кредитового сальдо за субрахунком 285 «Торгова націнка» | 5000 | 10000

Отже, заповнимо на основі вищенаведених даних таблицю 1 додатка К1/1 до декларації за 1 квартал 2008 року та вкажемо методи оцінки вибуття запасів (табл.1.3, табл.1.4).

Таблиця 1.3 – Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів

Показники | Код рядка | На початок звітного року | Запаси, використані не в господарській діяльності | На кінець звітного періоду | Приріст «-» Убуток «+» (3 - 4 - 5)

Балансова вартість запасів усього, у тому числі: (сума рядків А1 А7 відповідної графи) | А | 197000 | 8000 | 230000 | -41000

на складах (місцях зберігання) | А1 | 50000 | 5000 | 80000 | -35000

у незавершеному виробництві | А2 | 40000— | 30000 | +10000

у готовій продукції | А3 | 35000— | 45000 | -10000

малоцінні та швидкозношувані предмети на складах | А4 | 15000— | 35000 | -20000

на оптових складах (місцях зберігання) | А5 | 40000 | 3000 | 20000 | +17000

у роздрібній торгівлі | А6 | 5000— | 10000 | -5000

матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності більше 365 календарних днів та вартість яких не перевищує 1000 грн. | А7 | 12000— | 10000 | +2000

Таблиця 1.4 – Метод (методи) оцінки убутку запасів (потрібне позначити):— |

ідентифікованої вартості відповідної одиниці запасів— | вартості запасів перших за часом надходжень (ФІФО)

Х | середньозваженої вартості однорідних запасів— | нормативних затрат | Х | ціни продажу запасів

Як видно з таблиці 1.3, за підсумками 1 кварталу 2008 року на підприємстві відбувся приріст балансової вартості запасів у розмірі 41000 грн. (на що вказує знак «мінус», що стоїть перед величиною приросту). А отже, така сума (але вже без знака «мінус») переноситься в рядок 01.2 декларації. При цьому в рядку 04.2 декларації за 1 квартал 2008 року платник податків проставляє прокреслення.

Таблиця 2. Розрахунок амортизаційних відрахувань

У таблиці 2 додатка К1/1 провадиться розрахунок амортизаційних відрахувань. Підсумкова сума амортизації, визначена в цій таблиці, переноситься в рядок 07 «Сума амортизаційних відрахувань» декларації. Підприємства, діяльність яких пов’язана з видобуванням корисних копалин, розрахунок амортизації здійснюють у таблиці 1 додатка К1/2.

Таблиця 2 додатка К1/1 передбачає вісім рядків для відображення сум амортизації основних фондів: по дві для кожної групи основних фондів, які амортизуються за різними нормами. Пояснюється таке розділення застосуванням «старих» і «нових» норм амортизаційних відрахувань.

Приклад 1.3

Заповнимо таблицю 2 додатка К1/1 до декларації за 1 квартал 2008 року. Дані про балансову вартість основних фондів та нематеріальних активів на початок розрахункового (1) кварталу 2008 року наведено у графі 3 цієї таблиці (див. табл.1.5).

Таблиця 1.5 – Розрахунок амортизаційних відрахувань

Код рядка | Показники | Балансова вартість на початок розрахункового кварталу | Амортизаційні відрахування

Розрахунковий квартал | Звітний період наростаючим підсумком

Б1 | Основні фонди групи 1 з нормою амортизації 2 відсотки | 250000 | 5000 | 5000

Б2 | Основні фонди групи 2 з нормою амортизації 10 відсотків | 60000 | 6000 | 6000

Б3 | Основні фонди групи 3 з нормою амортизації 6 відсотків | 6835 | 410 | 410

Б4 | Основні фонди групи 4 з нормою амортизації 15 відсотків | 45000 | 6750 | 6750

Б5 | Основні фонди групи 1 з нормою амортизації нижче 2 відсотків (1,25 %) | 640000 | 8000 | 8000

Б6 | Основні фонди групи 2 з нормою амортизації нижче 10 відсотків (6,25 %) | 32000 | 2000 | 2000

Б7 | Основні фонди групи 3 з нормою амортизації нижче 6 відсотків (3,75 %) | 18400 | 690 | 690

Б8 | Основні фонди групи 4 з нормою амортизації нижче 15 відсотків———

В | Нематеріальні активи | 3000 | 150 | 150

07 | Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації (сума рядків з Б1 до Б8 та рядку В графи 5) | 29000

Таблиця 3 – Витрати на поліпшення основних фондів, які включаються до складу валових витрат

Дані таблиці 3 додатка К1/1 є підставою для заповнення рядка 04.10 декларації. Призначення таблиці 3 додатка К1/1 – розрахувати суму витрат на поліпшення ОФ, яку платник податків має право віднести до валових витрат відповідно до п.п. 8.7.1 Закону про податок на прибуток.

При перенесенні даних з таблиці 3 додатка К1/1 до рядка 04.10 декларації слід ураховувати такі особливості:

якщо фактичний обсяг поліпшень основних фондів за відповідний звітний період не перевищує розміру ліміту, то в рядку 4.10 декларації відображається саме сума фактичних поліпшень, розрахована наростаючим підсумком з початку року;

якщо фактичний обсяг поліпшень основних фондів у звітному періоді (розрахований наростаючим підсумком) перевищує ліміт, то у відповідній із граф 5 – 8 таблиці 3 зазначається сума, що дорівнює ліміту (тобто значення графи 4) і потім її переносять у рядок 4.10 декларації.

Приклад 1.4

Сукупна балансова вартість груп основних фондів на 01.01.2008 р. становила 1052235 грн. Сума ремонтного ліміту дорівнює 1052235 грн. 10 % = 105224 грн. Припустимо, протягом 1 кварталу 2008 року витрати на ремонти та інші поліпшення основних фондів склали 30000 грн. Отже, підприємство має право в 1 кварталі віднести до валових витрат усю суму ремонтних витрат у розмірі 30000 грн. (табл. 1.6).

Таблиця 1.6 – Витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат

Об’єкти