Усі показники для розрахунків податкової віддачі по податку на прибуток банківських установ визначаються: на I квартал – за даними за 9 місяць року, на який проводиться планування, а для II, III, IV кварталу – за даними Декларації з податку на прибуток за рік, що передує року, на квартал якого проводиться планування.

Критерії відбору небанківських фінансових установ:

наявність спільних власників (засновників) у фінансових установах та запланованих у зазначеному кварталі банків;

наявність збитків за останній звітний рік;

декларування фінансовою установою податкового навантаження менше 1 відсотка (для страхових компаній – менше 3 відсотків);

залучення кредитною спілкою грошових коштів на депозитні рахунки без подальшої видачі кредитів членам КС;

наявність інформації про участь фінансової установи у схемах мінімізації або ухилення від сплати податків та відтоку валютних коштів за межі України;

наявність інформації від підрозділів боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, про надходження узагальнених матеріалів від Держфінмоніторингу України.

Показник податкової віддачі в страховій галузі визначається за формулою:

(3.3)

де (ПНС) розраховується як співвідношення нарахованої суми податку за ставкою 3 відс. НСППС (графа 6) до суми валових внесків, одержаних платником або нарахованих на його користь за договорами страхування і перестрахування СВВ (графа 1).

Показник податкової віддачі для інших небанківських установ визначається за формулою:

(3.4)

де (ПНН) розраховується як співвідношення нарахованої суми податку на прибуток НСПП (графа 12) до валового доходу ВД (графа 3).

Усі показники для розрахунків податкової віддачі інших небанківських установ та страхових компаній визначаються: на I квартал – за даними декларації з за 9 місяців року, на який проводиться планування, а для II, III, IV кварталу – за даними Декларації за рік, що передує року, на квартал якого проводиться планування. [12]

У кожній із груп/підгруп розподіл суб’єктів господарювання – юридичних осіб проводиться за такими класами:

великі підприємства;

середні;

малі.

Великими підприємствами для ДПА у Дніпропетровській, Донецькій, Харківській областях та м. Києві визнаються підприємства з обсягами валових доходів за рік понад 50 млн.грн., для ДПА у Автономній Республіці Крим, Київській, Запорізькій, Луганській, Львівській, Одеській, Полтавській областях – понад 30 млн.грн., для інших ДПА – понад 20 млн. гривень.

Малими підприємствами визнаються підприємства з обсягами валових доходів за рік до 5 млн. гривень. Усі інші підприємства визнаються середніми.

У додатку до Наказу ДПА «Про рівень податкового навантаження за ІІІ квартал 2008 року» від 03.10.2008 № 631 [14] затверджені мінімальні рівні середньогалузевої податкової віддачі за підсумками декларування податку на прибуток за III квартал 2008 р.(див. табл. 3.1).

Таблиця 3.1 – Завдання по середньогалузевому рівню податкової віддачі за підсумками декларування податку на прибуток за ІІІ квартал 2008 року

N з/п | Назва | Код | Податкова віддача, %

рядок 12/ рядок 3

1 | Сільське господарство, мисливство та пов’язані з ними послуги | А01 | 1,13

2 | Лісове господарство та пов’язані з ним послуги | А02 | 1,92

3 | Добування вугілля, лігніту і торфу | СА10 | 1,68

4 | Добування нафти | СА11.10.1 | 1,56

5 | Добування природного газу | СА11.10.2 | 6,43

6 | Добування металевих руд | СВ13 | 8,17

Продовження таблиці 3.1

1 | 2 | 3 | 4

7 | Виробництво харчових продуктів, напоїв та тютюнових виробів | DA | 1,45

8 | Виробництво м’яса та м’ясних продуктів | DA15.1 | 0,65

9 | Виробництво молочних продуктів та морозива | DA15.5 | 1,21

10 | Виробництво дистильованих алкогольних напоїв | DA15.91 | 0,71

11 | Виробництво пива | DA15.96 | 1,80

12 | Виробництво тютюнових виробів | DA16 | 3,67

13 | Легка промисловість | DB+DC | 1,21

14 | Оброблення деревини та виробництво виробів з деревини, крім меблів | DD | 1,46

15 | Виробництво паперової маси, паперу, картону та виробів з них | DE21 | 2,02

16 | Виробництво коксу | DF23.1 | 3,78

17 | Виробництво продуктів нафтоперероблення | DF23.2 | 0,70

18 | Хімічне виробництво | DG | 2,67

19 | Виробництво гумових та пластмасових виробів | DH | 1,08

20 | Металургійне виробництво | DJ27 | 3,03

21 | Машинобудування | DK+DL+DM | 1,83

22 | Виробництво та розподілення електроенергії | Е40.1 | 3,20

23 | Будівництво | F | 1,60

24 | Оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі | G51 | 1,00

25 | Роздрібна торгівля; ремонт побутових виробів та предметів особистого вжитку | G52 | 1,00

26 | Діяльність готелів та ресторанів | Н | 2,56

27 | Транспорт | I (без I64) | 2,69

28 | Залізничний транспорт | 160.1+163 21.1 | 3,29

29 | Діяльність пошти та зв’язку | I64 | 6,72

Втім, інформація про рівень податкової віддачі з податку на прибуток підприємства має значення в першу чергу для працівників податкової служби. Для суб’єктів господарювання показник «податкова віддача» має виключно інформаційний характер та не застосовується при визначенні суми податків, що підлягають перерахуванню до бюджету.

Суб’єкти господарювання, перш за все, повинні керуватися нормами Закону «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181, згідно з підпунктом 4.2.2 якого визначено обов’язок контролюючого органу (органу податкової служби) щодо нарахування суми податкового зобов’язання платника податку тільки у таких випадках:

платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію;

дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов’язань, заявлених у податкових