Припустимо, що в III кварталі діяльність підприємством не провадилася. Тоді рядки декларації за три квартали має бути заповнено так:

рядок 03 – 110000 грн. (показник з урахуванням виправленої помилки);

рядок 14 – 7500 грн.;

рядок 15 – 7500 грн. (5000 грн. + 2500 грн.; рядок 14 декларації за півріччя + рядок 7 за УР);

рядок 17 – прокреслення.

У рядку 02.3 відображається збільшення валового доходу в порядку врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості на підставі п. 12.1 Закону про податок на прибуток.

Рядок заповнюється на підставі додатка К4, а точніше показника його рядка 02.3. Зазначимо, що додаток К4 заповнюється на кожний окремий договір.

У рядку 03 відображається скоригований валовий дохід – сума рядків 01 і 02 декларації.

У рядку 04 відображаються валові витрати за всіма видами діяльності. Показник цього рядка визначається як сума показників рядків декларації з 04.1 по 04.13. У складі показника цього рядка повинні знайти відображення також витрати за пільгованими чи звільненими від оподаткування видами діяльності згідно з пп. 7.12, 7.13, 7.20, 18.1, ст. 19 Закону про податок на прибуток.

У рядку 04.1, зокрема, показуються витрати (у тому числі перераховані аванси, з урахуванням обмеження п.п. 11.2.3 Закону про податок на прибуток) на придбання у зв’язку з виробничо-господарськими цілями та охороною праці.

Не відображаються в цьому рядку витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів в офшорних зонах. Для таких витрат призначено рядок 04.11 декларації. А от придбання товарів (робіт, послуг) у інших нерезидентів слід відображати саме тут – у рядку 04.1.

Слід звернути увагу: у складі показника рядка 04.1 декларації не враховуються витрати, пов’язані з виконанням довгострокових договорів (контрактів). Для них у декларації передбачено окремий рядок 04.7.

У рядку 04.2 відображається перевищення балансової вартості запасів на початок року над балансовою вартістю запасів на кінець звітного періоду (убуток).

Рядок 04.2 заповнюється на підставі даних таблиці 1 «Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів» додатка К1/1 до декларації.

Витрати на оплату праці найманих працівників, що включаються до складу валових витрат на підставі п. 5.6 Закону про податок на прибуток відображаються у рядку 04.3.

У рядку 04.4 відображаються суми внесків на обов’язкове державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані на виплати, обумовлені в п.п. 5.6.1 Закону про податок на прибуток, у розмірах та в порядку, установлених законом.

Витрати платника податків на добровільні внески, що перераховуються згідно з договором довгострокового страхування життя або будь-якого іншого виду недержавного пенсійного забезпечення його найманого працівника відображаються у рядку 04.5.

До складу валових витрат зазначені внески включаються не в повному обсязі, а в межах ліміту, установленого п.п. 5.6.2 Закону про податок на прибуток, тобто не більше 15% від заробітної плати, нарахованої такій найманій особі протягом податкового року, на який припадають такі податкові періоди.

У рядку 04.6 відображаються суми податків, зборів (обов’язкових платежів), установлені Законом України про систему оподаткування № 1251, включаючи акцизний збір та рентні платежі, а також збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію.

Рядок 04.6 заповнюється на підставі додатка Р1 «Суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включаються до валових витрат» згідно п.п. 5.2.5 Закону про податок на прибуток.

При заповненні додатка Р1 слід звернути увагу на заповнення деяких рядків.

Так, у рядку 4.6.2 «Мито» додатка Р1 не повинно відображатися мито, сплачене при імпортуванні товару, адже воно потрапить до валових витрат у складі первісної вартості товару та відобразиться в рядку 04.1 декларації. А ось експортне мито має бути відображено в цьому рядку.

Показник рядка 4.6.4 «плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності)», крім суми плати (податку) за землю, включає суму орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, оскільки така орендна плата має статус податкового платежу.

Рядок 4.6.22 «Податок з реклами» заповнюють виключно ті юридичні особи, які надають послуги з установлення та розміщення реклами. Замовники ж суму такого податку відображають разом з вартістю послуг у складі рядка 04.1 декларації.

Рядок 04.7 заповнюють виконавці довгострокових контрактів, тобто ті платники, які вибрали особливий порядок оподаткування, регламентований п. 7.10 Закону про податок на прибуток. Тут відображаються фактичні валові витрати таких платників.

Рядок 04.7 заповнюється на підставі показника рядка 04.7 таблиці 1 «Доходи та витрати, пов’язані з виконанням довгострокових договорів» додатка К2 до декларації.

Рядок 04.8 заповнюється на підставі показників річного додатка Р2. У ньому розшифровано склад витрат на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (виконання робіт, надання послуг), які платник податків може відобразити у складі валових витрат.

З назви рядка 04.9 випливає, що в ньому відображаються збитки минулого року, тобто від’ємний показник об’єкта оподаткування минулого року.

У рядку 04.10 відображаються витрати на будь-які види поліпшень як власних, так і орендованих ОФ та нафтогазових свердловин. Він заповнюється на підставі даних таблиці 3 додатка К1/1 «Витрати на поліпшення основних фондів, які включаються до складу валових витрат» і таблиці 2 додатка К1/2 «Витрати на поліпшення нафтогазових свердловин, які включаються до складу валових витрат».

У рядку 04.11 відображаються валові витрати на придбання товарів (робіт, послуг) через нерезидентів або в нерезидентів, які мають офшорний статус. У цьому випадку платник податків згідно з вимогами п. 18.3 Закону про податок на прибуток може включити до валових витрат тільки 85 %