Розшифровка показника рядка 04.11 річної декларації провадиться в додатку Р3.

У рядку 04.12 відображаються витрати на обов’язкове та добровільне страхування, крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, зазначених у рядку 04.5 декларації.

Крім того, слід пам’ятати про 5% обмеження, установлене абзацом третім п.п. 5.4.6 Закону про податок на прибуток, у межах якого можна відносити до валових витрат витрати на добровільне страхування.

Рядок 04.12 заповнюється на підставі таблиці 5 додатка К1/1.

У рядку 04.13 відображаються всі інші витрати, які не було відображено в жодному з попередніх «витратних» рядків 04.1 – 04.12 декларації.

Рядок 05 є алгебраїчною сумою показників трьох рядків декларації: 05.1, 05.2 та 05.3, в яких відображаються коригування валових витрат у зв’язку з:

поверненнями товарів та змінами сум компенсації вартості товарів (робіт, послуг) після їх продажу;

самостійним виправленням помилок, допущених при обчисленні валових витрат у минулих звітних періодах;

урегулюванням сумнівної (безнадійній) заборгованості.

У рядку 06 відображається сума рядків 04 і 05 декларації.

Сума амортизаційних відрахувань відображається у рядку 07. Причому в разі заповнення цього рядка складається таблиця 2 додатка К1/1 та/або таблиця 1 додатка К1/2 підприємствами, діяльність яких пов’язана з видобуванням корисних копалин. У разі одночасного заповнення додатків К1/1 і К1/2 до рядка 07 декларації переноситься сума показників графи 5 рядка 07 таблиці 2 додатка К1/1 і графи 4 рядка 07 таблиці 1 додатка К1/2.

Рядок 08. Об’єкт оподаткування згідно з п. 3.1 Закону про податок на прибуток визначається як різниця між скоригованим валовим доходом, валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями ((± 03 – (± 06) – 07). Навіть якщо об’єкт оподаткування виявився менше нуля, то в рядку 08 зазначається відповідне значення зі знаком «–». Варто звернути увагу на формулу для розрахунку об’єкта оподаткування: і перед рядком 03 (скоригований валовий дохід), і перед рядком 06 (скориговані валові витрати) зазначено знак «±». Це означає, що ці показники в декларації можуть мати як позитивне, так і від’ємне значення.

Якщо об’єкт оподаткування за підсумками відповідного року виявився від’ємним, таке його значення переноситься до складу валових витрат наступного періоду і відображається в рядку 04.9 декларації за І квартал наступного року.

Рядок 09 – Балансові збитки, не компенсовані прибутками до 01.01.2003. У цьому рядку проставляється прокреслення, оскільки в ньому свого часу слід було показувати так звані старі збитки, тобто ті, які було отримано ще до внесення змін до Закону про податок на прибуток Законом № 349.

Рядок 10 призначено для того, щоб «витягнути» прибуток (збиток), звільнений від оподаткування, із загальної суми прибутку (збитку), зазначеного в рядку 08.

Рядок 11. «Витягши» із загального об’єкта оподаткування показники, що відносяться до пільгової діяльності, одержуємо прибуток (збиток), який підлягає оподаткуванню.

У тих рядках, які не можуть бути від’ємними (рядки 12, 14), є примітка «**», яка однозначно вказує на позитивний характер показників цих рядків. До рядка 11 такої виноски немає. Крім того, у рядку 10 також відображається прибуток, проте заповнено його може бути і зі знаком «мінус».

Показник рядка 11 має розбиватися на два показники залежно від ставки податку, передбаченого для оподаткування відповідного прибутку. Якщо базова ставка – 25 відсотків (рядок 11.1), то з пільговими дещо складніше. Такі ставки самостійно вписуються платником податків.

Рядок 12 може бути тільки позитивним. Якщо показник рядка 11 менше нуля, то автоматично рядок 12 буде заповнено з прокресленням. До речі, якщо рядок 12 заповнено з прокресленням, то і в рядках 14 і 17 також будуть прокреслення.

Рядок 12 – один з ключових рядків декларації, адже після визначення його показника остаточне податкове зобов’язання встановлюється лише трьома подальшими діями: зменшенням на показник рядка 13, на суму податкового зобов’язання попереднього періоду і на суму переплати попередніх періодів.

Рядок 12 так само, як і рядок 11, розділяється на дві величини: суму податку за базовою ставкою і суму податку за пільговою. Причому цілком можлива ситуація, коли за одним з цих рядків буде прокреслення, а за іншим – позитивне значення.

Рядок 13 призначений для зменшення суми нарахованого податку на суму:

вартості патентів (у межах податку на прибуток від відповідного виду діяльності, що патентується);

податків, сплачених за кордоном;

податку, сплаченого за місцезнаходженням філій;

сплаченого авансового внеску при виплаті дивідендів.

Рядок 13 заповнюється на підставі додатку К6. Навіть якщо значення рядка 12 менше ніж сума, на яку його можна зменшити (або навіть його заповнено з прокресленням), то в рядку 13 усе одно потрібно зазначити відповідну суму, не орієнтуючись на те, що різниця рядків 12 і 13 буде від’ємною.

Зрозуміло, у такому разі в рядку 14 буде проставлено прокреслення. Показник цього рядка так само, як і показник рядка 12, може бути тільки позитивним.

Позитивний характер рядка 14 має важливе значення при виправленні помилок. Якщо рядок 14 заповнено з прокресленням (наприклад, «сума податку» склала «–3000 грн.».), а згодом з’ясувалося, що було допущено помилку (наприклад, було занижено валові доходи) і сума податку має збільшитися, але не виходячи за межі нуля (при виправленні помилки виявилося, що «сума податку» не «–3000 грн.», а «–2000 грн.»), то недоплати немає і нічого сплачувати до бюджету не потрібно.

Правильне заповнення цього рядка важливо ще й тому, що його показник за мінусом показника рядка 15 відображається за особовим рахунком у податковому органі.

Рядок 15 призначено для «очищення» податкового зобов’язання від даних попередніх періодів поточного року. Завдяки цьому