Показником, який відображає внутрішню політику банківської установи, професіоналізм її менеджерів, які підтримують оптимальну структуру активів і пасивів з погляду доходів і витрат, є рентабельність активів. Рентабельність активів ІФФ АКБ «Форум» визначає міру одержаного прибутку на одну гривню сукупних активів. Значення показника рентабельності у 2006 році становить 2,07 %, а це означає, що на 1 грн. сукупних активів припадало 2,07 коп. чистого прибутку. У наступному 2007 році за рахунок перевищення темпів зростання чистого прибутку над темпами зростання сукупних активів отримано зростання показника на 0,06 % до 2,13 %, а в 2008 році даний показник також зріс до 2,29 %, тобто на 0,16% в порівнянні з 2007 роком та на 0,22 % в порівнянні з 2006 роком.

Слід відмітити, що ІФФ АКБ «Форум» досить ефективно використовує наявні ресурси, оскільки значення показника рентабельності досить високе і має стрімку тенденцію до зростання.

Аналіз фінансово-економічних показників діяльності проказує, що ІФФ АКБ «Форум» протягом 2006-2008 років динамічно розвивалася, оскільки спостерігається зростання обсягів банківських ресурсів, отриманих доходів, зниження витрат на 1 грн. отриманих доходів, що в свою чергу призвело до зростання отриманого чистого прибутку. Протягом аналізованого періоду спостерігався ріст трудових ресурсів, що призвело до зростання показника продуктивності праці, тобто чистого прибутку на одного працівника. Також дана банківська установа досить ефективно використовує наявні ресурси, оскільки значення рентабельності активів перевищує 1% і має тенденцію до збільшення.

2 Теоретичні та методичні основи аналізу активних операцій комерційного банку

2.1 Суть, склад та значення активних операцій комерційного банку

Фінансовий потенціал комерційного банку характеризується обсягом і структурою його необоротних та оборотних активів, що формуються за рахунок готівкових фінансових ресурсів (як власних, так залучених і позичених). Обґрунтоване оптимальне розміщення фінансових ресурсів під час здійснення активних операцій є одним з найважливіших принципів забезпечення фінансової стабільності, платоспроможності та ліквідності банку. [8, с. 107]

Активні операції - це операції з розміщення мобілізованих комерційним банком ресурсів у депозити, кредити, інвестиції, основні фонди і товарно-матеріальні цінності. Отже, до активних операцій банків відносять:

- операції з вкладення банківських ресурсів у грошові кошти в готівковій і безготівковій формі з метою підтримання ліквідності банку;

- розрахункові операції, пов’язані з платежами клієнтів;

- касові операції з приймання і видавання готівки;

- інвестиційні операції з вкладення банківських ресурсів у цінні папери (акції, державні та корпоративні облігації) на тривалий строк;

- фондові операції з купівлі-продажу цінних паперів;

- валютні операції з купівлі-продажу іноземної валюти на внутрішньому і міжнародному валютних ринках;

- депозитні операції з розміщення тимчасово вільних ресурсів банку в депозити в НБУ та інших комерційних банках;

- операції з купівлі-продажу банківських коштовних металів на внутрішньому і міжнародному валютних ринках;

- операції з придбання основних засобів, матеріальних та нематеріальних активів. [11, с.12]

Наведена вище класифікація банківських операцій не є винятковою і не

має чітких безумовних меж, адже багато операцій можуть одночасно виступати в ролі як активних, так і пасивних. Наприклад, залучення коштів на депозит вважається пасивною операцією, оскільки збільшує ресурсну базу банку. Разом з тим отримані на депозит кошти розміщуються у вигляді залишку на кореспондентському рахунку в центральному банку або в операційній касі банку, що є активною операцією. Таким чином, розподіляти банківські операції на суто активні чи пасивні доцільно й економічно можливо під час аналізу підсумкових результатів здійснення цих операцій, що відображаються у змінах сум відповідних статей у певних розділах банківського балансу.

Водночас для аналізу потрібне більш чітке визначення активів. Так, у бухгалтерському обліку активи трактуються як ресурси, що контролюються банком як результат минулих подій, використання яких, імовірно, сприятиме в майбутньому зростанню економічної вигоди. Іншими словами, це економічні ресурси, що перебувають у розпорядженні банку, використання яких має принести в майбутньому дохід. Активи виступають у вигляді основних засобів, готівки в національній або іноземній валюті в касі банку, заборгованості за позиками, цінних паперів, які перебувають у портфелі банку тощо. [8, с. 108]

Метою аналізу активів банку та операцій з ними є, з одного боку оцінка раціональності фактичної структури активів з погляду забезпечення прибутковості та стабільності роботи банку, а з іншого — визначення шляхів її оптимізації та узагальнюючої оцінки, прогнозу майбутніх результатів діяльності і фінансового потенціалу банку.

Основне завдання аналізу активних операцій - це вивчення та оцінка складу та структури активів банківської установи, їх якості та ефективності використання.

Головним джерелом даних для проведення фінансового аналізу банку є його баланс, у якому відображено всю інформацію про наявність фінансового та нерухомого майна, власником якого є банк; обсяг та склад зобов'язань контрагентів перед банком та зобов'язань банку перед контрагентами.
Баланс є основою для балансового звіту комерційного банку, в активі якого відображається склад засобів за напрямами їх розміщення, а в пасиві — склад

фінансових ресурсів (зобов'язання та капітал).

Актив балансу розглядається як з погляду складу та цільового використання фінансових ресурсів за