Відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства несе платник податку у порядку та розмірах, визначених законом. Суми виявленого прихованого (заниженого) прибутку та штрафи справляються за весь час ухилення від сплати податку. Після закінчення встановлених строків сплати податку до бюджетів невнесені суми стягуються з нарахуванням пені, відповідно до закону.

Сума податкових платежів, що надміру надійшла до бюджету в результаті неправильного нарахування або порушення платником податку встановленого порядку сплати податку, підлягає поверненню з відповідного бюджету протягом десяти робочих днів з моменту отримання податковим органом відповідної заяви платника податку або врахуванню на зменшення платежів до цього бюджету майбутніх періодів, за вибором платника податку, в разі якщо не минув строк поточної давності, встановлений законодавством. Подання заяви про повернення надміру сплачених податків перериває перебіг строку позовної давності.

Сума податку, що надміру надійшла до бюджету в результаті неправильного нарахування (донарахування) податковим органом, підлягає поверненню з відповідного бюджету з урахуванням сум, сплачених за фінансовими санкціями, або зарахуванню на зменшення платежів до цього бюджету майбутніх періодів на підставі заяви, що подається платником податку такому податковому органу, якщо не минув строк позовної давності, встановлений законодавством. При цьому починаючи з дня внесення зазначених сум до бюджету і закінчуючи днем їх повернення (заліку) на зазначену суму провадиться нарахування у розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на момент такого повернення (заліку). Обов'язковими для виконання платником податку є стільки акти центрального податкового органу, видані у випадках, прямо передбачених Законом України "Про оподаткування прибутку ", та зареєстрованих Міністерством юстиції України.

2. Валові витрати при оподаткуванні податком на прибуток підприємств: їх структура і склад

Валові витрати платника податку — це витрати на виробництво та обіг товарів, робіт та послуг у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, а також витрати на закупівлю товарів, виконання робіт та послуг для подальшого використання у власній господарській діяльності.

Валові витрати можна поділити на такі три групи:—

витрати, які включаються до складу валових витрат;—

витрати, які не включаються до складу валових витрат;—

витрати, які частково включаються до складу валових витрат (витрати подвійного призначення).

До першої групи витрат належать:—

суми будь-яких витрат, сплачених або нарахованих протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції, робіт, послуг і охороною праці, з урахуванням обмежень, встановлених законом;—

суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих, переданих до державного бюджету або бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій, але не більше ніж п'ять відсотків від оподатковуваного прибутку;—

суми коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які потерпіли внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює не менше 75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для проведення їх благодійної діяльності, але не більш як 10 відсотків від оподатковуваного прибутку;—

суми коштів, внесених до строкових резервів у порядку, визначеному законодавством;—

суми внесених, нарахованих податків, зборів, обов'язкових платежів, встановлених Законом України "Про систему оподаткування", за винятком податків, зборів, передбачених законодавством;—

суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах;—

суми безнадійної заборгованості у тому разі, коли відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не призвели до позитивного наслідку, а також суми заборгованості, щодо яких закінчився строк позовної давності;—

різниця балансової вартості покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів па складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції.

У разі, коли вартість таких записів на початок звітного кварталу перевищує їхню вартість на кінець того ж звітного кварталу, різниця додається до складу валових втрат платника податку у такому звітному періоді. Це положення не поширюється на виробників сільськогосподарської продукції:—

витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів у сумі, що не перевищує п'яти відсотків від сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року;—

суми витрат, пов'язані з безоплатним паданням працівникам вугільної промисловості, непрацюючим пенсіонерам, які мають стаж роботи на підприємствах галузі не менш як 10 років на підземних роботах або не менш як 20 років па поверхні, інвалідам з числа осіб, що під час роботи на них підприємствах отримали каліцтво або професійні захворювання, а також сім'ям працівників вугільної промисловості, то загинули на виробництві, які отримують пенсію в разі втрати годувальника, вугілля на побутові потреби за нормами, шо встановлюються у порядку, визначеному урядом України;—

суми коштів, спрямовані уповноваженими банками до податкового спеціального банківського резерву страхування коштів пенсійного фонду;—

суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані для цільовою використаним з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям-зановідпикам, а також неприбутковим установам та організаціям, але не більше ніж десять відсотків від оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду;—

суми витрат, пов'язані з придбанням, добудовою об'єкта незавершеного будівництва та введенням ного в експлуатацію, які виникають у платника податку — покупця об’єкта незавершеного будівництва протягом строку будівництва, визначеного умовами приватизації. При цьому такі витрати амортизації не підлягають. Рішення про включення зазначених витрат до валових під час розрахунку податку на прибуток приймається платником податку самостійно;—

суми витрат, пов'язані з підтвердженням відповідності продукції системі якості, встановленим вимогам відповідно до закону;—

суми витрат, пов'язані з розвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ.

До витрат, які не включаються до складу валових, належать:—

витрати на потреби, не пов'язані з веденням господарської діяльності, а саме: організацію та проведення прийомів, презентацій,