Баранік Н
Курсова робота
Види покарань та порушень в податковому менеджменті.
Зміст
Вступ……………………………………………………………………………………3
Розділ 1. Загальнотеоретичні основи поняття порушення та покарання
в податковому менеджменті……………………………………………...5
1.1 Поняття та види порушення податкового менеджменту…………………5
1.2 Підстави застосування відповідальності за порушення податкового
менеджменту…………………………………………………………………9
Розділ 2. Відповідальність платників податків і зборів (обов’язкових
платежів) за порушення податкового законодавства….……………14
2.1 Види відповідальності за порушення податкового законодавства……..14
2.2 Особливості застосування фінансових санкцій за порушення
податкового менеджменту…………………………………………………31
Розділ 3. Шляхи удосконалення податкової політики та податковий контроль
в розвинутих країнах світу………………………………………………35
3.1 Шляхи удосконалення податкової політики та зменшення податкових
порушень……………………………………………………………………35
3.2 Зарубіжний досвід податкового контроль та відповідальності
за порушення……………………………………………………………….38
Висновок………………………………………………………………………………46
Список використаної літератури………………………………………………….48
Вступ
Актуальність теми дослідження. Податки являють собою обов'язкові збори, стягнуті державою із суб'єктів, що хазяюють, і з громадян по ставці, встановленій в законному порядку. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи.
У сучасному цивілізованому суспільстві податки – основна форма доходів держави. Крім цієї сугубо фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.
Кожна людина повинна реально уявляти, як складаються її відносини з державою з приводу оподатковування. Знання податкових проблем є частиною загальноекономічної культури бізнесу.
Змінюються ставки податків, об'єкти оподатковування, скасовуються одні пільги і вводяться нові, уточнюються джерела сплати податків. Численні зміни і доповнення вносяться в інструктивний і методичний матеріал по податках. Усе це різко збільшує потік інформації з оподатковування, за яким складно устежити, але необхідно вчасно одержати. Незнання законів не звільняє від відповідальності за їхнє невиконання.
Процес формування норм податкового законодавства виявив особливу актуальність установлення відповідальності за податкові порушення. Пряма залежність державного бюджету від податкових надходжень зробила такого роду відповідальність однієї з головних складових системи податкових правовідносин і зажадала її глибокої правової регламентації. В умовах формування в Україні ринкових відносин, різноманіття форм власності, становлення захисту економічних прав людини правова відповідальність ґрунтується на нових принципах. Подальший розвиток податкового законодавства неможливо без виділення такого важливого питання як податкові порушення.
Відповідальність за податкові порушення формується в рамках спеціального регулювання майнових відносин при оподатковуванні. Нерідко створюється суперечлива ситуація, породжена цивільно-правовим характером майнових відносин і адміністративно-правовим характером податкових відносин, що повинно бути роз'яснено нормами спеціальних податкових законів.
Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків i зборів i додержання законів про оподаткування несуть платники податків i зборів відповідно до законів України.
За порушення правильності обчислення та своєчасності сплати до бюджету податків, зборів й інших обов’язкових платежів законодавством передбачено фінансову, адміністративну та кримінальну відповідальність.
Метою роботи є комплексний аналіз та характеристика видів покарань та порушень в податковому менеджменті.
Об’єктом дослідження є податкові порушення та покарання.
Предмет дослідження складають нормативно-правові акти, що регулюють порядок оподаткування в Україні, статистичні матеріали щодо оподаткування доходів фізичних осіб та зарубіжний досвід країн у цій сфері.
Теоретичною, методологічною та практичною основою роботи слугували наукові монографії, публікації провідних вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів та нормативно-правові документи.
Розділ 1. Загальнотеоретичні основи поняття порушення та покарання в податковому менеджменті
1.1 Поняття та види порушення податкового менеджменту
Інтенсивний розвиток ринкових механізмів вимагає перетворення всіх елементів системи оподаткування. З'являються нові податки, механізми їх обчислення і сплати, конкретизу-ються повноваження органів влади різноманітних рівней і компетенції. З'являється податкова поліція, принципово змінюється набір і зміст функцій, що виконують контрольно-ревізійні управління. Подібні зміни пов'язані з необхідністю підсилення контролюючих механізмів у галузі оподаткування, що викликане бурхливим зростанням і якісним перетворенням податкових важелів [11, c.46].
Діяльність контролюючих органів пов'язана з наглядом з боку держави за виконанням платником податків своїх зобов'язань перед державою з повного і своєчасного внесення податкових платежів у відповідні бюджети чи фонди. Проте туди не завжди поступають кошти в тій кількості, на яку розраховували при плануванні бюджету, і було б неправильним бачити в цьому тільки правопорушення, невиконання платником своїх обо-в'язків. Бюджети позбавляються надходжень за рахунок двох процесів: відхилення від сплати податків і правомірного обходу податку.
Правомірний обхід податку [12, c.108].
В основі правомірного обходу від податку лежать шляхи і можливості несплати податку, надані законодавцем, тобто обумовлені недосконалістю законодавства. В даному випадку платник податку використовує прогалини законодавства, що пов'язані як із недосконалістю податкових норм, їх закріпленням, так і з ситуаціями, коли законодавець надає платнику право вибору або межі, в рамках яких останній може обрати найбільш вигідний для себе варіант (наприклад, при наданні податкового кредиту, встановленні деяких ставок місцевих податків і зборів).
Існують такі варіанти легального обходу від оподаткування [12, c.110]:
1.
Специфіка об'єкту обкладання. Нерідко використовуються операції СВОП, зміст яких складається в продажі цінного паперу на фондовій біржі й одночасній покупці такого ж паперу. Зв'язано це з відведенням від оподаткування доходів, вкладених у державні і місцеві папери. Наприклад, перетворення корпоративних цінних паперів у муніципальні облігації дозволяє зменшити ставку оподатковування з 70 % до 0.
2.
Специфіка суб'єкту обкладання. При сімейному обкладанні можливий розподіл оподатковуваного доходу між чоловіками з метою мінімізації податку.
3.
Сполучення прогресивного і пропорційного обкладання. Це дозволяє вивести з-під реальної ставки, наближеної до максимального рівня, доход, у відношенні якого застосовується середня або знижена ставка, що вигідніше, ніж застосування єдиної ставки по всій сумі в цілому.
4.
Диференціація доходів від різного майна. В основі цього методу лежать різні умови обкладання коштів, розташовуваних у різних видах цінних паперів або депозитів.
5.
Спосіб обкладання, при якому вибирається найбільш вигідний. Так, в італійському законодавстві податки на сільськогосподарські угіддя
