Фінансова відповідальність

Несплата або неповна сплата суб’єктами підприємницької діяльності або громадянами податків, зборів, інших обов’язкових платежів тягне за собою відповідальність за порушення податкового законодавства, навіть у тому разі, якщо порушення сталося через помилкове застосування законодавства, недбалість, недосвідченість чи розрахункову помилку.

Порядок накладання фінансових санкцій регулюється законами України та Указами Президента України, а також Інструкцією про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами державної податкової служби, затвердженою наказом ГДПІ України від 20.04.95 р. № 28 та зареєстрованою в Мін’юсті України 06.05.95 р. за № 127/663 [7, 8].

№

з/п | Склад і види правопорушень | Розмір фінансових санкцій | Підстава застосування

1 | Заниження суми податку або іншого платежу | Однократний розмір донарахованої за результатами перевірки суми податку або іншого платежу | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ

2 | У разі повторного порушення протягом року після порушення, встановленого попередньою перевіркою | Двократний розмір донарахованої за результатами перевірки суми податку, іншого платежу | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ

3 | Неподання або несвоєчасне подання органам державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків та інших документів, необхідних для обчислення податків, інших платежів, а також неподання або несвоєчасне подання установам банків платіжних доручень на сплату податків, інших платежів | Десять відсотків належних до сплати сум податків, інших платежів | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ

4 | Неповідомлення у встановлений законом термін про відкриття або закриття рахунків у банках установами банків або юридичними особами, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності | Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торговельну діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними цінностями, операції з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, у разі порушення вимог Закону України від 23.03.96 р. № 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" несуть таку відповідальність:

5 | За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого частиною першою ст. 7 цього Закону, тобто порядку розміщення торгового патенту | Штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР

6 | За здійснення операцій, передбачених цим Законом, без одержання відповідних торгових патентів | Штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР

7 | За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого частиною другою ст. 7 цього Закону, тобто за порушення місця торгівлі, передачу торгового патенту іншому суб'єкту підприємницької діяльності або іншому структурному (відокремленому) підрозділу | Штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР

8 | За здійснення операцій з реалізації товарів без одержання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку одержання та використання пільгового торгового патенту | Штраф у п'ятикратному розмірі вартості пільгового торгового патенту | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР

9 | За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту | Штраф у подвійному розмірі вартості короткотермінового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням | Ст. 8 Закону № 98/96-ВР

У разі продажу (інших видів відчуження) податковими агентами підакцизних товарів (продукції) без стягнення акцизного збору з покупців (одержувачів) або із порушенням правил такого продажу (відчуження) відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 18-92 "Про акцизний збір" застосовуються такі санкції:

10 | При продажу (відчуженні) підакцизних товарів без надання письмового повідомлення покупцю (одержувачу) таких підакцизних товарів (продукції) про його обов'язки щодо сплати акцизного збору або без визначення його суми окремим рядком | Подвійний розмір такого акцизного збору | Ст. 7 Декрету № 18-92

11 | При продажу (відчуженні) підакцизних товарів без включення суми акцизного збору до їх ціни | Подвійний розмір такого акцизного збору, що не звільняє його від адміністративної або кримінальної відповідальності відповідно до закону | Ст. 7 Декрету № 18-92

За порушення норм Закону України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами" посадові особи і громадяни притягаються до зазначеної відповідальності:

12 | Сплата сум акцизного збору шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов'язань, векселями, в тому числі казначейськими, та в інших формах, які не передбачають сплату акцизного збору коштами | У розмірі вартості відвантаженої продукції | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР

13 | Несвоєчасна реєстрація суб'єкта підприємницької діяльності як платника акцизного збору | Сто неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР

14 | Виробництво спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів без наявності ліцензії | Двісті відсотків вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менше п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР

15 | Виробництво алкогольних напоїв із використанням інших видів спирту (крім етилового, коньячного і плодового) | Двісті відсотків вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менше п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР

16 | Оптова (включаючи імпорт