17 | Роздрібна торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності сертифіката відповідності або сертифіката про визнання | Двісті відсотків вартості отриманої для реалізації партії товарів, але не менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 17 Закону № 481/95-ВР

Прибутковий податок з громадян

18 | Приховування (заниження) громадянами доходів | У розмірі суми прибуткового податку, обчисленої з фактично одержаного доходу (з урахуванням заниженого i прихованого доходу) | П. 6 ст. 21 Декрету № 13-92

19 | Прострочення встановлених термінів сплати (перерахування) прибуткового податку, в тому числі не утриманого у джерела виплати або утриманого неповністю | Пеня у розмірі подвійної облікової ставки Нацбанку України від суми недоплати | П. 6 ст. 21 Декрету № 13-92

Плата за землю

20 | Несвоєчасна сплата земельного податку | Пеня у розмірі 0,3 відсотка суми недоїмки за кожний день прострочення; розмір пені за несвоєчасне внесення орендної плати передбачається у договорі оренди, проте він не може перевищувати ставки пені за несвоєчасну сплату земельного податку | Ст. 25 Закону України від 03.07.92 р. № 2535-XII "Про плату за землю"

Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

21 | Несвоєчасне перерахування збору | Штраф у розмірі 0,5 відсотка за кожний день прострочки платежу | Ст. 4 Закону України від 09.04.99 р.№ 587-XIV "Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства"

Податок з власників транспортних засобів

22 | Відсутність обліку об'єктів оподаткування або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також неподання, несвоєчасне подання податковим органам розрахунків й інших документів, необхідних для нарахування та сплати податку | Додатково десять відсотків належних сум податку до відповідного бюджету з юридичних осіб | Ст. 7 Закону України від 11.12.91 р. № 1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів"

23 | Несвоєчасна сплата податку з власників транспортних засобів | Пеня у розмірі ста двадцати відсотків річних від облікової ставки Нацбанку України, що діє на день складання акта (довідки) документальної перевірки платника податку, від суми недоплати за кожний день прострочення платежу, включаючи день сплати | Ст. 7 Закону № 1963-XII

Ринковий збір

24 | Торгівля без касових чеків, що засвідчують сплату ринкового збору, виявлена на ринку під час проведення контрольної перевірки працівниками органів державної податкової служби | З торгівців - штраф у сумі, еквівалентній п'яти розмірам ринкового збору, з адміністрації ринку - у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | П. 5 Указу Президента від 28.06.99 р.№ 761/99 "Про впорядкування механізму сплати ринкового збору"

25 | Неналежним чином оформлені з вини адміністрації ринку касові чеки у торгівців | Адміністрація ринку за кожний випадок сплачує штраф у сумі, еквівалентній двадцяти неоподатковуваним мінімумам доходів громадян | П. 5 Указу Президента № 761/99

Застосування фінансових санкцій передбачено i Указом Президента України від 07.08.98 р. № 857/98 «Про деякі зміни в оподаткуванні» [9].

Факти порушень податкового законодавства службова особа органу державної податкової служби оформляє актом документальної перевірки, в якому чітко викладається зміст порушення з обгрунтуванням порушених норм законодавчими актами й зазначенням конкретних їх пунктів i статей.

Керівники й відповідні службові особи підприємств, установ, організацій i громадяни під час перевірки, що провадиться органами державної податкової служби, зобов’язані надати письмові пояснення з усіх питань, що виникають, підписати акт про проведення перевірки i виконувати вимоги органів державної податкової служби щодо усунення виявлених порушень законодавства про податки та інші обов’язкові платежі до бюджетів i внески до державних цільових фондів.

Рішення про застосування та стягнення фінансових санкцій за наслідками розгляду матеріалів перевірки приймає керівник органу державної податкової служби або його заступник (керівник, який розглядав матеріали перевірки) за встановленою формою у двох примірниках не пізніше ніж через десять днів з дня складання акта перевірки.

Оскарження рішень органів державної податкової служби здійснюються у встановленому законом порядку.

2.2 Особливості застосування фінансових санкцій за порушення податкового менеджменту

Фінансово-правові санкції – це застосування уповноваженими на те державними органами і їхніми посадовими особами до платників податків (юридичним і фізичним особам) за здійснення податкового правопорушення у встановленому адміністративними і фінансово-правовими нормами порядку примусових заходів, що виражаються в грошовій формі і перераховуються у бюджет, з метою забезпечення суспільних і державних фінансових інтересів, відшкодування недоотриманих бюджетом і позабюджетними фондами грошових надходжень, а також покарання порушників [20, c.38]. Таким чином, застосування фінансових санкцій тягне за собою для винних у здійсненні податкових порушень настання обтяжних наслідків майнового і морального характеру.

Відповідно до чинного законодавства, що регулює податкові правовідносини, дотримання порядку сплати податків забезпечується застосуванням фінансової, адміністративної, карної і дисциплінарної відповідальності.

За законодавством України до фінансових санкцій відносяться стягнення не внесених у встановлені строки податків, податкового кредиту та інших платежів до державного бюджету України, бюджету Республіки Крим, бюджетів місцевого самоврядування, інших місцевих бюджетів і позабюджетних фондів, якщо для цих платежів законодавством не передбачені спеціальні правила стягнення. Зазначені платежі стягуються незалежно від будь-яких строків давності.

Порядок визначення недоїмки і пені за несвоєчасну сплату податків і неподаткових платежів [26, c.158]:

1. Після закінчення встановлених строків сплати відповідних