1.Виторг від реалізації продукції за врахуванням податку на додану вартість та акизні збори, тис.грн. |

23520 |

25002* |

25007 |

25007

2. Зтрати на виробництво продукції, тис.грн. |

18442 |

19604** |

19605*** |

19906

3. Прибуток від реалізації продукції, тис.грн. |

5078 |

5398 |

5402 |

5101

4. Затрати на 1грн. реалізованої продукції (коп..) (2:1) |

78,4 |

78,4 |

78,4 |

79,6

Обсяг реалізації в незмінних цінах у звітному періоді становить 106,3% до попереднього року

* 23520 * 106.3 = 25002 (тис.грн);

** 18442 * 106.3 = 19604 (тис.грн);

*** 25007 * 0,784 = 19605 (тис.грн);

Прибуток від реалізації продукції у звітному році збільшився порівняно з попереднім роком на 23 тис.грн. (5 – 5 ), що становить 0,45%.

Вплив факторів на відхилення з прибутку обчислюють таким чином:

Вплив зміни обсягу реалізації продукції:

5398 – 5078 = +320,0(тис.грн), або 2502/23520 * 100 = 106.3 (%)

5078 * (+6.3%) / 100 = + 320,0 (тис.грн)

Із збільшенням обсягу реалізації продукції у звітному році порівняно з попереднім на 6.3% прибуток від реалізації збільшився на 320,0 тис.грн.

Вплив зміни цін:

5 – 25 = +4 (тис.грн),

у тому числі:

вплив зміни цін на готову продукцію:

25007 – 25 = +5 (тис.грн.);

Вплив зміни цін на матеріали, тарифи на енергію, перевезення тощо:

19605 – 19604 = +1 тис.грн. (-1 тис.грн.).

Із підвищенням цін на готову продукцію прибуток від реалізації збільшився на 5 тис.грн. А з підвищенням цін на матеріали, тарифи на енергію, перевезення тощо прибуток зменшився на 1 тис.грн.).

Вплив зміни собівартості продукції та асортиментно – структурних зрушень:

5 – 5 = - 301 (тис.грн.),

Або 19 – 16 = + 301 тис.грн. (- 301 тис.грн.).

Підвищення собівартості продукції та збільшення в загальному обсязі реалізованої продукції низькорентабельних виробів призвело до зменшення прибутку на 301 тис.грн.

Загальний вплив усіх факторів:

+ 320 + 4 – 301 = +23 (тис.грн.), що дорівнює відхиленню валового прибутку від реалізації продукції звітного року від попереднього:

5 – 5 = +23 (тис.грн.).

Оскільки на відхилення з прибутку від реалізації негативно вплинули підіищення собівартості та асотиментно-структурні зрушення, то саме цим фактором необхідно приділити увагу в ході подальшого аналізу. Зокрема, підприємство повинно аналізувати обґрунтованість прогнозованої величини фінансових результатів. Одним із напрямків такого обґрунтування є врахування беззбитковості в розрізі кожного виду продукції, яку випускають.

Оцінку інтенсивності та ефективності діяльності підприємства проводять не лише за показником прибутку, але й за показником рентабельності.

Рентабельність – це відносний показник ефективності роботи підприємства, котрий у загальній формі обчислюється як відношення прибутку до витрат.

Показники рентабельності повніше, аніж прибуток, характеризують кінцеві результати роботи підприємства, оскільки їх величина показує співвідношення прибутку з наявними або використаними ресурсами.

Розрізняють наступні показники рентабельності:

рентабельність підприємства;

рентабельність продажу;

рентабельність окремого виробу.

Аналіз передбачає:

оцінку показників рентабельності та їх динаміки;

визначення впливу факторів на зміну рентабельності;

виявлення резервів підвищення рівня рентабельності.

Для аналізу показників рентабельності використовують:

бізнес – план підприємства;

ф. № 1 «Баланс підприємства»;

ф. № 2 «Звіт про фінансові результати»;

ф. № 5 «Звіт про витрати на виробництво продукції (послуг)»;

планові та звітні калькуляції;

інформацію про ціни.

Найбільш узагальнюючим показником є рентабельність підприємства оскільки у ньому відображається вплив усіх факторів виробництва, реалізації, а також ефективність використання оборотних коштів.

Рентабельність підприємства – це відношення чистого прибутку до середньорічної вартості виробничих фондів.

Проведемо аналітичне дослідження динаміки рентабельності туристичного комплексу «Прикарпаття» за даними таблиці 2.4.

Таблиця 2.4. Оцінка динаміки рентабельності підприємства

Показники | За

попередній

рік | За

звітний

рік |

Відхилен

ня

1.Чистий прибуток, тис, грн.. | 1681 | 1973 | +292

2. Середньорічна вартість виробничих фондів, тис.грн. |

14643 |

16467 |

+1824

3. Виторг від реалізації продукції, тис.грн. |

23520 |

25007 |

+1487

4. Рентабельність підприємства, % (1:2) | 11,5 | 12,0 | +0,5

5. Реалізація на 1 грн. виробничих фондів, коп.. (3:2) |

160,6 |

151,9 |

-8,7

6. Прибуток на 1 грн. реалізації, коп.. (1:3) |

7,15 |

7,89 |

+0,74

Фактичний рівень рентабельності підприємства у звітному році становив 12 %, що на 0,5 % більше проти попереднього року.

На відхилення за рівнем рентабельності вплинули два чинники:

зміна прибутку на 1 грн реалізації продукції

+ 0,74 * 151,9 / 100 = + 1,12 %

Зі збільшенням прибутку на 1 грн. обсягу реалізації на 0,74 коп. рівень рентабельності збільшився на 1,12 %;

зміна реалізації на 1 грн. виробничих фондів:

- 8.7 * 7,15 / 100 = -0,62 %

Зі зменшенням реалізації на 1 грн. виробничих фондів на 8,7 коп рівень рентабельності зменшився на 0,62 %.

Отже, підвищення рівня рентабельності відбулося за рахунок зростання рентабельності продукції. Оскільки на підприємстві відбулося зниження ефективності виробничих фондів (основних і оборотних), то рівень рентабельності підприємства зменшився на 0,62 %. Звідси резерв підвищення рентабельності – 0,62 %.

Рентабельність продажу готельної послуги обчислюють діленням чистого прибутку (Чп) на суму виторгу від реалізації готельної послуги, без ПДВ та акцизів (В):

Рп = Чп / В

Показники рентабельності продажу характеризують дохідність реалізованої продукції і показують, яку суму прибутку отримує підприємство з кожної гривні реалізованої продукції.

Для поглиблення аналізу ефективності діяльності підприємства на практиці використовують показник рентабельності окремих видів продукції.

Рентабельність окремих видів продукції (Рі) обчислюють за формулою:

Рі = Ці – Сі / Сі

де Ці – ціна і – го виробу;

Сі – собівартість і – го виробу.

Оцінювання цих показників проводиться методом порівняння фактичного їх рівня з плановим, прогнозованим. Окрім того, порівнюють фактичні темпи зростання показників з темпами зростання, передбаченими планом, прогнозом.

Насамперед проаналізуємо динаміку рентабельності продажу ( таблиця 2.5).

Таблиця 2.5.

Оцінка динаміки рентабельності продажу

Показники | Фактично за

попередній рік | Звітний рік | Відхилення

За бізнес - планом | Фактично | Від попереднього року | Від бізнес плану року

Чистий прибуток (тис.грн.) | 1 681 | 1885