- визначити платоспроможність підприємства і фактори, які впливають на неї;

- вивчити швидкість обертання товарів;

- проаналізувати стан дебіторської і кредиторської заборгованості;

- визначити ступінь використання кредитів банку та своєчасність їх погашення;

- перевірити підстави утворення і використання коштів фондів спеціального призначення;

- встановити, як виконується бізнес-план підприємства;

- встановити, як здійснені розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами;

- визначити реальну - вартість підприємства і його акцій;

- зіставити баланс, який аналізується, з даними інших підприємств тієї ж галузі економіки.

Для вирішення цих задач в балансі виявляють характер і загальну направленість змін в балансі.

Читання обов'язково передбачає наявність хоча б двох балансів: на початок і на кінець звітного періоду. Саме так створюється необхідна база для того, щоб розглядати баланс не як нерухому величину, а дати за допомогою порівняння характеристику цього балансу в цілому і окремих його частин.

Баланс підприємства містить цифрові дані, які знаходяться у тісному взаємозв'язку.

Ця обставина спонукає сприйняти баланс в цілому до того, як кожний його елемент буде підлягати спеціальному вивченню.

Розглянемо абсолютні показники балансу підприємства ТзОВ «Інтервіза» за останні три роки (табл. 3.4)

Таблиця 3.4 - Абсолютні показники балансу підприємства ТзОВ «Інтервіза»

№ | Назва показника | Період

2005р. | 2006р. | Відхилення від попередн., року, % | 2007р. | Відхилення від попередн., року, %

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1 | Вартість майна підприємства | 160,80 | 160,40 | 0,25 | 161,50 | 0,68

2 | Дебіторська заборгованність | -3,9 | 2,5 | 164,10 | -0,90 | 99,45

3 | Кредиторська заборгованність | -68,70 | -82,90 | 20,67 | -89,30 | 7,72  

Наведені розрахунки свідчить про те, що у 2006р. вартість майна підприємства зменшилась у порівнянні з 2005р. На 0,25%, але у 2007р. цей показник зріс на 0,68%. Це відбувається за рахунок спаду ділової активності у 2006р. Та її незначного зростання у 2007р. Дебіторська заборгованість у 2006р. Вона значно спала (164,10%), а в 2007р. Зросла на 99,45% у порівнянні із 2006р. Кредиторська заборгованість у 2006р. Зросла на 20,67% в порівнянні з 2005р. І в 2007р. Спостерігається зе більший ріст цього показника на 7,72% відносно попереднього року. Таким чином можливе припущення, що поступовий ріст кредиторської заборгованості і значне падіння дебіторської заборгованості може призвести до негативних наслідків і, навіть, банкрутства підприємства. Тому необхідно більш детально дослідити кожен окремий показник діяльності підприємства, особлива увагу слід приділити статтям балансу, що свідчать про можливі недоліки та незадовільну роботу підприємства, тобто «негативним» статтям балансу, та прийняти міри для запобігання існуючої тенденції.

Оскільки при читанні балансу користуються не одним, а хоча б двома балансами, це дозволяє з самого початку виявити загальну тенденцію у русі статей балансу, оцінка правильності (або помилковості) якої повинна і в подальшому стати однією з важливих задач його аналізу.

Зіставляючи баланси на початок і кінець досліджуваного періоду, визначають зміни всього балансу (збільшення або зменшення балансових статей), так і характер зрушень у складі його окремих вузлових частин.

Для того щоб проаналізувати майновий стан підприємства більш детально необхідно визначити ряд показників, що комплексно характеризують використання та стан майна підприємтсва за три останні періоди, всі визначені показники згрупуємо в таблицю 3.5

Таблиця 3.5 – Показники майнового стану підприємства |

Показник | 31.12.2005 | 31.12.2006 | 31.12.2007

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 | Власні кошти | 72,9 | 37,5 | 32,6

2 | Власні обігові кошти | -73,70 | -97,30 | -95,30

3 | Позичкові кошти | 88,90 | 122,90 | 128,90

4. | Обігові кошти | 15,20 | 25,60 | 33,60

5. | Необоротні активи | 146,60 | 134,80 | 127,90

6. | Коефіцієнт зносу основних засобів | 0,11 | 0,01 | 0,01

7. | Частка реальної вартості основних

засобів в майні підприємства. | 0,90 | 0,84 | 0,79

8. | Частка власних оборотних засобів | -4,84 | -3,80 | -2,84

9. | Коефіцієнт придатності основних засобів | 0,88 | 0,98 | 0,99

10. | Коефіцієнт мобільності активів | 0,10 | 0,19 | 0,26

З наведених розрахунків можна зробити наступні висновки: на початку досліджуваного періоду підприємство було найбільше забезпечене власними коштами. З кожним роком їх величина зменшується із 72,90 тис. грн. у кінці 2005р. до 32,60 тис. грн. у 2007р.

Власні обігові кошти зменшуються протягом всіх трьох років із -73,70 тис. грн. у 2005р до -95,30 тис. грн. у 2007р. Позичкові кошти мають тенденцію до збільшення із 88,90 тис. грн. до 128,90 тис. грн. У 2005 році підприємство мало фінансові ресурси для розширення діяльності та інвестування. Але у послідуючих роках їх величина зменшується, а в 2007 році досягає негативного значення, що свідчить про скрутний стан справ на підприємстві. Фінансова стабільність підприємства за розглянуті три роки також досягає негативного значення, про це свідчить показник “Частка власних оборотних засобів”. Збільшення коефіцієнту зносу основних засобів в динаміці є позитивною тенденцією для підприємства. Оскільки поступово поліпшується фізичний стан основних засобів. Але їх технічний рівень поступово зменшується на протязі трьох років. Частка оборотних фондів в 2005 році зменшилася, що характеризується як негативна тенденція в умовах інфляції, та у 2007 році стан справ у цьому відношенні поліпшився, спостерігається зростання цього коефіцієнту. Рівень мобільності виробничих фондів збільшився і досягає максимального значення у 2007 році – 26%. Потенційна можливість перетворення активів у ліквідні кошти збільшилась у