1 | 2 | 3 | 4

Оборотний капітал | Зобов'язання

Каса | Короткострокові кредити

Рахунки в банку | Інші статті короткотермінової заборгованості

Цінні папери

Продовження табл. 1.1

1 | 2 | 3 | 4

Дебіторська заборгованість | Довгострокові зобов’язання

Запаси готової продукції

Незавершене виробництво

Запаси сировини і матеріалів

Основний капітал | Власний капітал

Устаткування | Акціонерний (статутний) капітал:

Амортизація | - привілейовані акції

Нерухомість | - звичайні акції

Земля | - прибуток

Нематеріальні активи ( у т.ч. гудвіл) | - резерви

Разом | Разом

Пасиви включають зобов'язання фірми перед своїми кредиторами і власний (акціонерний) капітал фірми.

Зобов'язання, у свою чергу, поділяються на поточні (короткострокові) - них передбачається виплатити протягом року і довгострокові, прийняті на більш тривалий термін.

Баланс фірми входить до складу документів фінансового планування. Звітний баланс є основою для першої стадії фінансового планування - аналізу фінансових показників. При цьому звичайно використовується документ, що включає найбільш достовірну інформацію - внутрішній баланс - баланс для внутріфірмового користування, що відбиває фінансове становище фірми. Зовнішній баланс, що складається спеціально для публікації, піддається зміні в рамках "балансової політики", спрямованої звичайно на зменшення розмірів прибутку. Такий вплив здійснюється для зниження сум оподатковування і створення резервного капіталу, а також унаслідок деяких інших причин.

Таблиця 1.2 - Звіт про прибутки і збитки – типова форма

1. Чиста сума продажів (після відрахування всіх знижок і вартості рекламацій)

За винятком витрат (і далі статті витрат)

2. Товарно-матеріальні запаси на початок року

3 Сировина і матеріали

4. Заробітна плата

5. Амортизаційні відрахування

6. Інші витрати

7. За винятком товарно-матеріальних запасів на кінець року

8. Усього: сума витрат

9. Валовий прибуток

10. Відсотки

П. Прибуток після відрахування відсотків

12. Податки

13. Чистий прибуток після відрахування податків

14. За винятком дивідендів по привілейованих акціях

15. Чистий прибуток власників звичайних акцій

16. За винятком дивідендів по звичайних акціях

17. Резервний капітал

Звіт про прибутки і збитки (звіт про фінансові результати і використання прибутку). У рамках фінансових термінів звіт відтворює підсумки діяльності фірми за визначений проміжок часу, так само, як і баланс, містить інформацію для фінансового аналізу. Є одним з pro forma документів фірми.

На відміну від балансу, що як би відбиває фіксовану, статичну картину фінансової рівноваги фірми, звіт про прибутки і збитки показує динаміку її фінансових операцій.

У звіті про прибутки і збитки фірма порівнює витрати і результати своєї діяльності, визначає величину чистого доходу і його розподіл. Нижче приведена спрощена форма типового звіту про прибутки і збитки (табл. 1.2).

Звіт про рух готівки - фінансовий документ, що одержує усе більше визнання в останні роки. Аналізує джерела і використання готівки. Повинний відповісти на три ключових питання.

1. Яку кількість грошових коштів фірма генерувала за минулий період?

2. Які джерела грошових коштів (відкіля надійшов грошовий капітал)?

3. Як фірма використовувала свої грошові кошти?

Іншими словами, документ про рух готівки досліджує грошові потоки фірми - "кеш-флоу".

У документальному виді грошові потоки фіксуються в звіті про рух готівки. Його загальна структура виглядає в такий спосіб (табл. 1.3).

Таблиця 1.3 - Звіт про рух готівки

Джерела готівки | План | Факт

1 | 2 | 3

1. Доход від основної діяльності, включаючи амортизацію

2. Інші доходи

3. Випуск акцій

4. Банківські позики

5. Інші надходження

6. Усього грошових надходжень

7 Використання грошових ресурсів

8. Збільшення товарно-матеріальних запасів

9. Збільшення основного капіталу

10. Заробітна плата

11. Інші витрати

12. Інші платежі (включаючи податки, відсотки, позички і т.п.)

13. Усього виплат

Фірмам будь-яких розмірів рекомендується скласти прогноз руху готівки, хоча його не завжди включають до складу pro forma документів. Звичайно прогноз руху готівки складається на короткостроковий період, часто - на півроку, з розбивкою по місяцях. У прогноз вносяться як планові, так і наступні фактичні показники.

1.3. Порядок розробки фінансового плану підприємства

Фінансові плани підприємств і організацій складаються на рік з поквартальною розбивкою на основі показників планів виробництва і реалізації продукції, планів технічного розвитку виробництва і підвищення його ефективності, планів по фонду оплати праці, росту продуктивності праці, прибуткові і рентабельності, планів капітального будівництва і матеріально-технічного постачання. Фінансові плани підприємств і організацій для підвищення їхньої стійкості повинні складатися на основі техніко-економічних розрахунків з урахуванням особливостей галузей, що у свою чергу буде сприяти поліпшенню організації фінансів підприємств і організацій, зміцненню їхнього фінансового становища.

Фінансовий план розробляється фінансовою службою підприємств і організацій. Але в розробці беруть участь і інші відділи і служби.

Відділи представляють наступні документи:

плановий — кошторис витрат на виробництво продукції, завдання по обсязі товарної продукції, реалізації і прибутку й ін.;

матеріально-технічного постачання — плани закупівель товарно-матеріальних цінностей;

бухгалтерія — бухгалтерський баланс і звіти за минулий період, дані про нараховані податки з робітників та службовців, по різних виплатах, по наявних і безготівкових розрахунках;

праці і заробітної плати — розрахунок фонду основної заробітної плати промислово-виробничого персоналу, загальний фонд оплати праці з урахуванням компенсаційних доплат і виплат, кошторис витрати фонду матеріального заохочення й ін.;

головного механіка й енергетика — плани капітального ремонту; капітального будівництва — план капітальних вкладень, введення основних фондів і їхньої ліквідації;

нової техніки — плани організаційно-технічних заходів щодо розвитку науки і техніки.

При розробці фінансового плану використовуються також кошториси витрат на зміст житлово-комунального господарства, дитячих дошкільних і інших соціально-культурних установ.

На підставі зазначених матеріалів, а також аналізу фінансово-господарської діяльності за минулий рік і нормативів будуються всі статті фінансового плану. Оскільки до початку його складання (липень-вересень місяці поточного року) немає даних про виконання плану за поточний рік, то, насамперед, визначається його очікуване виконання до кінця року. Потім планові дані (з урахуванням внесених