22,45 | 15,0
68,4 | -137,9
9,19 | -2,4
19,9
Позабюджетні фонди
на 1000 м3 газу
на 10000 м3.км | тис.гр
коп/1000м3
коп___
10000м3.км | 469,5
3,239
0,323 | 137,2
1,127
0,112 | 137,2
1,386
0,138 | 100
122,9 | -332,3
-1,85 | -70,7
-57,2 | 0
0,529 | 0
22,9
Інші грошові витрати
10000м3.км | 379,8
2,620
0,262 | 1056,8
8,68
0,868 | 663,2
6,702
0,670 | 62,7
77,2 | 283,4
4,08 | 74,6
155,8 | -393,6
-1,97 | -37,2
-22,7
Всього витрат
10000м3.км | 19316,4
133,3
13,33 | 23704,8
194,82
19,48 | 22748,9
230,91
23,09 | 95,9
118,0 | 3432,5
96,61 | 17,7
72,4 | -955,9
35,09 | -4,03
“Амортизація”, “Загальнопромислові витрати”, “Втрати газу”, а також виявляє ще більше відхилення у “Газ на власні потреби”, ”Відчислення у фонди”, “Позабюджетні фонди”. Тобто, в загальному випадку по питомих показниках маємо перевитрату на 35.09 коп/1000м3. І якщо по елементах затрат планові показникі було виконано в загальному, то по питомих показниках все навпаки. Це пов”язане з тим, що об”єм перекачки фактично значно менший планового
об”єму, що все і пояснює.
Якщо проаналізувати динаміку показників з 2000 р, то видно, що відносне відхилення знаходиться в межах від 9.3 до 335.8 %. Лише по електроенергії відносне відхилення від”ємне мінус 51.5 % , і позабюджетні фонди мінус 70.7 %. По питомих показниках знову ж спостерігається значне перевищення відносних відхилень щодо елементів затрат. Наприклад по статті “Газ на власні потреби “ відносне перевищення затрат було 9.3% , а по питомих затратах це перевищення становить 60.0 %. Це знову можна пояснити значною різницею об”єму перекачки.
Слід врахувати, що на величину відхилення фактичних затрат на матеріальні ресурси і електроенергію від планових а також від фактичних 2000 р впливає зміна цін і витрата цих ресурсів на одиницю транспорту газу.
Отже, кількість газу що перекачується має значний вплив на виконання планових показників, а значить і на собівартість газу.
8.4.3 Аналіз умовно змінних і умовно постійних витрат
Як було сказано вище, умовно змінні затрати це ті, які змінюються із зміною об”єму транспортованого газу. В нашому випадку такі затрати становлять “Газ на власні потреби”, “Матеріали”, “Електроенергія”, “Втрати газу”. Проаналізуємо ці показники. В таблииці 8.5 зведено окремо умовно постійні і умовно змінні витрати.
Таблиця 8.5 - Дані про умовно постійні і умовно змінниі витрати
Показники | 1994 р | 1995 р | 2000 р | 2001р
план | факт
Умовно змінні витрати
Власні потреби
Втрати газу
Електроенергія
Матеріали | 334,5
1586,4
32434
183,3 | 113,9
546,5
11044,7
62,4 | 379,1
4750,2
10099,5
273,5 | 392,6
5603,0
4997,7
595,4 | 414,4
5465,1
4879,3
432,1
Всього | 34538,2 | 11767,6 | 15502,3 | 1158,7 | 11200,2
Продовження таблиці 8.5
Умовно постійні витрати
Заробітна плата
Амортизація
Відчислення у фонди Загальнопромислові витрати
Відчислення у позабюджет-ні фонди
Інші грошові витрати | 752,4
4134,5
417,7
411,6
2149,8
944,9 | 2562,3
1313,8
142,2
198,0
756,0
415,4 | 439,4
2088,8
271,9
164,7
469,5
379,8 | 800,9
9151,4
392,8
577,0
137,2
1056,8 | 752,7
9104,7
405,2
481,5
663,2
Всього | 8810,9 | 5387,6 | 3814,1 | 12116,1 | 11548,7
Разом | 43349,1 | 17155,2 | 19316,4 | 23704,8 | 22748,9
Об”єм перекачки, тис.м3 | 14060797 | 13026455 | 14401470 | 12127246 | 985042
Собівартість 1000 м3, грн | 3,08 | 1,31 | 1,33 | 1,93 | 2,31
В таблиці 8.6 зведені результати розрахунку структури по цим затратам.
Таблиця 8.6 - Структура умовно постійних та змінних затрат і їх
динаміка (%)
Затрати | 1994 р | 1995 р | 2000 р | 2001р(факт)
Умовнопостійні | 20,33 | 31,41 | 19,75 | 50,77
Умовнозмінні | 79,67 | 68,59 | 80,25 | 49,23
З ростом об”єму транспортованого газу зменшуються умовно постійні витрати, що припадають на одиницю транспортованого газу, в результаті чого, знижується планова собівартість 1000 м3 транспортованого газу.
Відносна економія умовно постійних витрат визначається виходячи з темпів росту трвнспортованого газу згідно з формулою
Еуп= пQптрЗптр (Qфтр /Qптр-1)/100, (8.2)
де п - питома вага умовно постійних витрат в загальній плановій собівартості;
Qптр , Qфтр - об”єм транспортованого газу по плану і фактично;
Зптр - планова собівартість 1000м3 транспортованого газу.
Еуп=51,12121272461,93 (985042/12127246-1)/100=-2241792 грн
Як бачимо відхилення від плану об”єму перекачки в меньшу сторону по умовно сталим витратам порівняно з планом маємо не економію а перевитрату. Наглядно зміну питомих затрат в залежності від об”єму перекачки видно на рисунку 7.2.
Як бачимо в 1994 р, 1995 р, 2000 р об”єм транспортованого газу був приблизно однаковий, однак доля кожного з показників змінюється в цілому, змінюється і доля умовно постійних і умовно змінних витрат. Бачимо, що протягом 1994-2000 років зменшується доля електроенергії, однак в 2000 році різко збільшуються втрати газу. За рахунок цього доля умовно змінних витрат стала більшою.
На економію, що обумовлює зниження собівартості транспорту газу впливають наступні групи факторів:
-зміна об”єму газу ;
-підвищення технічного рівня виробництва ;
-вдосконалення організації виробництва праці.
Отже, в цілому проаналізовано показники у вартісному виразі, товарному , по їх структурі , загальних витратах, питомих затратах та умовно змінних і умовно постійних витратах. В кожному з аналізів виявлялись відхилення в різних показниках, звідки випливає , що аналіз собівартості необхідно проводити в сукупності за різними методами, щоб в результаті виявити вплив і залежність собівартості від кожного з показників.
Перелік посилань