Підчищення і незастережені виправлення у Касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення засвідчуються підписом касира і головного бухгалтера.

Касова книга є регістром аналітичного обліку касових операцій.Касові документи після складання звіту касира і його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки і зберігаються протягом 36 місяців після закінчення календарного року в окремому сейфі або в спеціальному приміщенні.

При використанні ЕОМ Касова книга може вестися автоматизованим способом, при якому її листки формуються у вигляді машинограми Вкладний листок Касової книги і одночасно до неї – машинограма Звіт касира. Обидві машинограми складаються до початку наступного робочого дня, включають всі реквізити, передбачені формою Касової книги і мають однаковий зміст. Нумерація листків Касової книги в цих машинограмах здійснюється автоматично в порядку зростаючих номерів з початку року. В останній за звітній місяць в машинограмі Вкладний листок Касової книги автоматично друкується загальна кількість листків Касової книги за кожен місяць, а в останній машинограмі за рік – загальна кількість листків за рік.

При одержанні машинограми Вкладний листок Касової книги і Звіт касира перевіряє правильність її складання, підписує її та разом з прибутковими і видатковими касовими ордерами передає бухгалтеру під розписку на вкладному листку Касової книги.

Машинограми протягом року зберігаються касиром окремо за кожен місяць, а в кінці року брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість листів завіряється підписами головного бухгалтера і керівника підприємства і скріпляється печаткою.

Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку 30 “Каса”, записи на якому здійснюють на піставі перевірених звітів касира загальними підсумками за день в журналі-ордері № 1 (по кредиту) і відомості №1 (по дебету).

Касова книга

Типова форма № КО-4

Каса за 10 грудня 200_ р.

№

доку-мента | Від кого одержано або кому видано | Надходження | Видаток | Кореспон-дуючий

рахунок

Залишок на початок дня | 100 - 00 | __ | __

96 | По чеку

№ 176795 | 1850-0 | __ | 311

97 | Повернення підзвітніх сум Сергієвим І.П. | 20-00 | __ | 372

98 | Видано під звіт Коновалову К.М. | __ | 920 | 372

99 | Депонована зарплата – Бондарю І.В. | __ | 200-00 | 662

Разом за день |

1870-00 | 1120 | __

Залишок на кінець дня | 850-00 | __ | __

Касир Левкова Н.В.

Записи в Касовій книзі перевірив і документи в кількості двох прибуткових і двох видаткових прийняв.

Бухгалтер Баришеві

Рахунок 30 “Каса” ведеться за субрахунками: 301 “Каса в національній валюті” і 302 “Каса в іноземній валюті”.

Надходження грошових коштів у касу підприємства відображається на дебету рахунка 30”Каса” в кореспонденції з кредитом рахунків:

31 “Рахунки в банках” (одержання грошових коштів з поточних рахунків в банках);

372 “Розрахунки з підзвітними особами” (повернення в касу невитрачених підзвітніх сум);

377 “Розрахунки з іншими дебіторами” (надходження грошових коштів від дебіторів в погашення заборгованості);

70 “Доходи від реалізації” (внесення до каси готівки за реалізовані товари, надані послуги) та ін.

Витрачання із каси підприємства грошових коштів відображається по кредиту рахунка 30 “Каса” і дебету рахунків:

31 “Рахунки в банках” (внесення готівки на поточний рахунок в банку);

372 “Розрахунки з підзвітними особами” (видача під звіт грошових коштів на службові відрядження та на господарські потреби);

661 “Розрахунки по заробітній платі” (виплата заробітної плати працівникам) та ін.

Операції, пов’язані з надходженням готівкової іноземної валюти в касу підприємства, відображаються на субрахунку 302 “Каса в іноземній валюті”. Як для обліку касових операцій в національній валюті, так і валютних коштів банк встановлює ліміт залишку готівкової валюти. Облік валютних коштів в касі підприємства здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій. Валютна готівка використовується переважно при здійсненні працівниками службових відряджень за кордон. Реалізація товарів та послуг за готівкову іноземну валюту заборонена (за винятком реалізації товарів і послуг під митним контролем та надання послуг готелями з обслуговування іноземних туристів).

Крім готівки, в касі підприємства можуть зберігатися грошові документи і бланки суворого обліку.

До грошових документів належать, зокрема, акції, облігації, сертифікати, путівки в будинки відпочинку і санаторії; проїзні квитки, поштові марки, марки держмита та ін. Надходження і видаток грошових документів здійснюються за прибутковими і видатковими касовими ордерами і відображаються на рахунку 33 “Інші кошти” за субрахунками 331 “Грошові документи в національній валюті”, 332 “Грошові документи в іноземній валюті” (з подальшим складання звіту про рух грошових документів). Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

До бланків суворого обліку, знаходяться на зберіганні і видаються під звіт, належать бланки довіреностей на одержання матеріальних цінностей, товарно-транспортних накладних, чекових книжок, абонементних талонів тощо. Їх облік ведеться на за балансовому рахунку 08 ”Бланки суворого обліку”, по дебету якого відображають надходження (прийняття на облік), по кредиту – використання (списання з обліку). Аналітичний облік ведеться за видами бланків, їх нумерацією, кількістю і вартістю.

З метою контролю за збереження грошових коштів, що зберігаються у касі, підприємства і організації повинні проводити інвентаризацію грошових коштів у касі не рідше одного разу на квартал. Інвентаризація проводиться комісією, призначеною наказом керівника підприємства, яка перевіряє фактичну наявність грошових коштів,