Загальнодержавні податки та обов 'язкові платежі включають чотири групи: прямі й непрямі податки, платежі за ресурси та інші обов'язкові платежі, внески у цільові фонди.

До складу цих груп входять:

а) прямі податки: * ' * * ;—

податок на прибуток підприємств;—

податок на доходи фізичних осіб;—

податок з власників транспортних засобів та інших самохід-них машин і механізмів;—

податок на нерухоме майно (нерухомість);—

плата (податок) за землю;—

податок на промисел;

б) непрямі податки:—

податок .на додану вартість;—

акцизний збір;—

мито;

в) платежі за ресурси та інші обов 'язкові платежі:—

збір за спеціальне використання природних ресурсів;—

збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок бюджету;—

відрахування та збори на будівництво, ремонт і утримання ав-томобільних доріг;

101— державне мито;—

плата за торговий патент за деякі види підприємницької діяльності; г) внески до цільових фондів:—

збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслід-ків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;—

збір на обов'язкове соціальне страхування;—

збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; ^ — збір на страхування на випадок безробіття;—

збір до Державного інноваційного фонду;—

збір за забруднення навколишнього природного середовища. До місцевих податків та зборів належать;—

податок з реклами;—

комунальний податок;—

готельний збір;—

збір за припаркування автотранспорту;—

ринковий збір;—

збір за видачу ордера на квартиру;—

курортний збір;—

зоїр за участь у бігах на іподромі;—

збір за виграш у бігах на іподромі;—

збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;—

збір за право використання місцевої символіки;—

збір за право проведення кіно- і телезйомок;—

збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного роз-продажу й лотерей;—

збір за проїзд по території прикордонних областей автотранс-порту, що прямує за кордон;—

збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі;—

збір з власників собак.

У складі податкової системи України нйїіі переважають прямі податки: в 1997 р. 47% проти 44% непрямих. Основними видами податків виступають податки на додану вартість — 35 %, на прибу-ток підприємств — 26 % і на доходи фізичних осіб — і 5 %.

5.3.3. Податкова служба і податкова робота

Життєздатність і надійність податкової системи залежать від двох чинників. По-перше, від правильності побудови цієї системи, адже не-раціонально побудована податкова система не може надійно функціо-нувати — тут ніщо не допоможе. По-друге, від рівня організації податко-вої служби держави і налагодженості податкової роботи. Хороша по-даткова служба ще може якось підтримувати хитку податкову систему, недієздатна ж загрожує розвалом навіть ідеальної податкової системи.

Податкова служба — це сукупність державних органів, які ор-ганізують і контролюють надходження податків, податкових і окре-мих видів неподаткових платежів. В Україні функції податкової служби виконує Державна податкова адміністрація,

102

Вона включає три рівні:—

Головну державну податкову адміністрацію — вища ланка;—

державні податкові адміністрації Автономної Республіки Крим, областей і міст з районним поділом — середня ланка;—

державні податкові інспекції районів (сільських і міських) та міст обласного підпорядкування — низова (базова) ланка.

На вищу ланку покладається завдання організації та інструктив-ного і методичного забезпечення податкової роботи в країні, а та-кож контроль за діяльністю податкових органів.

На середню ланку покладається організація податкової роботи в області чи місті з районним поділом. Це головна ланка консульта-ційної роботи, яка потребує висококваліфікованих фахівців, добре обізнаних з податковим законодавством.

На низову ланку покладається безпосереднє ведення податкової роботи. Державні податкові інспекції сільських і міських районів та міст без районного поділу виконують такі головні функції:—

здійснюють контроль за додержанням законодавства про по-датки і платежі;—

забезпечують повний облік платників податків і платежів, правильність обчислення цих платежів і своєчасність їх надходження;—

контролюють своєчасність подання платниками бухгалтерсь-ких звітів І балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків і платежів, а також перевіряють вірогідність цих документів щодо правильності визна-чення об'єктів оподаткування й обчислення податків і платежів;—

перевіряють законність валютних операцій, дотримання вста-новленого порядку розрахунків зі споживачами з використанням кон-трольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в ка-сах та її використанням для розрахунків за товари, роботи й послуги;—

ведуть облік векселів на сплату ввізного та вивізного мита, а також здійснюють контроль за Ух погашенням;—

забезпечують застосування та своєчасність стягнення сум фі-нансових санкцій, передбачених Законом «Про державну податкову службу» та іншими законодавчими актами України за порушення законодавства про податки, а також стягнення адміністративних штрафів за ці порушення, допущені службовими особами підпри-ємств, установ, організацій та громадянами.

Податкова служба кожної країни є однією з ключових у держав-ній адміністрації, їй надаються широкі повноваження. Це ті органи, для яких не існує, звісно, до певної межі комерційної таємниці. Для виконання покладених на податкову інспекцію функцій їй надають-ся широкі права та повноваження.

До платників, які порушують податкове законодавство, встановлені терміни розрахунків з бюджетом, приховують доходи і занижують суми платежів у бюджет і цільові фонди, податкові інспекції можуть застосо-вувати досить жорсткі фінансові санкції у вигляді стягнення штрафу і пені.

103Одним з головних завдань податкової адміністрації є організація податкової роботи. Податкова робота — це діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків до бюджету і контро-лю за платежами. Вона включає такі елементи: правове регламен-тування встановлення і справляння податків, облік платників і над-ходжень податків, порядок та форми розрахунків з бюджетом. По-даткова робота засновується на встановленні функцій і прав платни-ків, пов'язаних зі своєчасністю і правильністю розрахунків з бюд-жетом. Організація податкової роботи показана на схемі 24.

5.3.4. Пряме оподаткування в Україні

Основною формою прямого оподаткування виступає при-бутковий податок. Залежно від платників податку він поділяється на два види:

з юридичних осіб;

з фізичних осіб.

Прибуткове оподаткування підприємств може засновуватись на двох об'єктах оподаткування: валовому доході й прибутку. Пода-ток на доход справлявся в Україні у 1993—1994