Елементи витрат |

Сума, тис. грн. |

Структура витрат, %

План |

Факт |

+, - |

План |

Факт |

+, -

Витрати на виробництво реалізованої продукції всього: |

2532,5 | 2655,5 | 123,0 | 100,0 | 100,0 | -

Матеріальні витрати |

1614,2 | 1628,6 | 14,4 | 63,7 | 61,3 | -2,4

Витрати на оплату праці | 450,4 | 496,3 | 45,9 | 17,8 | 18,7 | 0,9

Відрахування на соціальні заходи | 137,4 | 183,1 | 45,7 | 5,4 | 6,9 | 1,5

Амортизація | 98,1 | 101,2 | 3,1 | 3,9 | 3,8 | -0,1

Інші операційні витрати |

232,4 | 246,3 | 13,9 | 9,2 | 9,3 | 0,1

Аналіз показників табл.. 3.2.2 дає підставу для таких висновків.

В цілому витрати на виробництво реалізованої продукції за аналізує мий період збільшилися на 123,0 тис. грн., найпомітніше збільшилися витрати на оплату праці - 45,9 тис. грн. та відрахування на соціальні заходи – 45,7 тис. грн., потім йдуть матеріальні витрати на 14,4 тис. грн., потім інших операційних витрат – 13,9 тис. грн. та амортизаційних відрахувань на 3,1 тис. грн..

Графічна динаміка витрат на виробництво реалізованої продукції по основних елементах ТОВ “Укртекстиль” за 2003р. наведена на рис. 6.

Рис.5. Динаміка витрат на виробництво реалізованої продукції підприємства ТОВ “Укртекстиль” за 2003 рік

Витрати на гривню товарної продукції – важливий узагальнюючий показник, який характеризує рівень собівартості будівельного виробництва у цілому по підприємству. По – перше, він всеохоплюючий, оскільки може розраховуватися в будь – якому виробництві, а по - друге, особисто показує прямий зв’язок між загальною сумою витрат і прибутком. Це показник розраховується за формулою:

(3.1.1)

де: Вг – витрати на гривню товарної продукції;

ОВ – загальна сума витрат на виробництво;

Т – вартість реалізованої готової продукції.

Цій показник характеризує роботу підприємства у напрямку зниження собівартості будівельного виробництва, вибору оптимальної структури реалізації робіт з урахуванням цін на них, які формуються на ринку та які повинні оперативно враховуватися підприємством при плануванні своєї діяльності і в ході ви-конання намічених бізнес-планом обсягів виробництва.

Витрати на виробництво виготовленої продукції на одну гривню виробленої продукції ТОВ “Укртекстиль” наведено у табл. 3.2.3.

Таблиця 3.2.3

Витрати на виробництво виготовленої продукції на одну гривню виробленої продукції ТОВ “Укртекстиль” за 2002 – 2003р.р.

Рік | Вартість реалізованих готової продукції без ПДВ і акцизного збору, тис. грн. | Витрати на виробництво, тис. грн. | Витрати на 1 грн. виробленої продукції, коп.

План | Факт | План | Факт | План | Факт

2002 | 2800,0 | 2939,5 | 1652,1 | 1738,5 | 59,0 | 59,1

2003 | 4300,0 | 4461,5 | 2532,5 | 2663,7 | 58,9 | 59,7

Наведені дані свідчать про те, що підприємство у звітно-му році має значно гірший показник з витрат на одну грив-ню виготовленої продукції 59,7 коп., ніж передбачалося бізнес-пла-ном – 58,9 коп.; погіршився він і порівняно з досягнутим рівнем у 2002 році – 59,1 коп. Ця обставина орієнтує на розв'язання аналі-тичних задач, пов'язаних з розкриттям причин становища, що склалося, з пошуком резервів зменшення витрат на виробництво й оптимізацією асортименту продукції, яка ви-пускається та реалізується підприємством. Витрати підпри-ємства від збільшення у звітному році витрат на виробництво реалізованої продукції на одну грив-ню виробленої продукції проти запланованих становили (59,7 - 58,9) * 4461,5 : 100 = 35,7 тис. грн., і відповідно на цю суму скоротився прибуток підприємства.

3.3. Факторний аналіз витрат на виробництво продукції

Розглядаються такі фактори, які визначають рівень витрат на виробництво продукції підприємства ТОВ “Укртекстиль” у звітному 2003 році та попередньому 2002 році:

1). Зміна заробітної плати виробничого персоналу на рахунок чисельності робітників і середньої заробітної плати виробничих робітників;

а). Зміна зарплати виробничого персоналу розраховується за формулою:

(3.1.2)

ЧР1;ЧР0 – чисельність робітників виробничого персоналу відповідно за звітний рік та за попередній рік;

СЗП1;СЗП0 – середня заробітна плата робітників виробничого персоналу відповідно за звітний рік та за попередній рік;

Зміна заробітної плати робітників управління дорівнює:

б). Зміна заробітної плати робітників виробничого персоналу за рахунок зміни чисельності розраховується за формулою:

(3.1.3)

Зміна заробітної плати робітників виробничого персоналу за рахунок зміни чисельності апарату управління дорівнює:

в). Зміна заробітної плати робітників виробничого персоналу за рахунок зміни середньої заробітної плати апарату управління розраховується за формулою:

(3.1.4)

Зміна заробітної плати робітників виробничого персоналу за рахунок зміни середньої заробітної плати апарату управління дорівнює:

Таким чином зміна заробітної плати робітників виробничого персоналу підприємства ТОВ “Укртекстиль” у звітному 2003 році склала 20,0 тис. грн.., в тому числі за рахунок зміни чисельності робітників виробничого персоналу на 5,84 тис. грн., а за рахунок зміни середньої заробітної плати на 14,16 тис. грн..

2). Зміна витрат на службові відрядження;

а). Зміна витрат на службові відрядження розраховується за формулою:

(3.1.5)

К1; К0 – кількість відряджень відповідно за звітний рік та за попередній рік;

Д1; Д0 – середня тривалість відряджень відповідно за звітний рік та за попередній рік;

СД1; СД0 – середня вартість одного дня у відряджені відповідно за звітний рік та за попередній рік;

Зміна витрат на службові відрядження дорівнює:

б). Зміна витрат на службові відрядження за рахунок зміни кількості відряджень розраховується за формулою:

(3.1.6)

Зміна витрат на службові відрядження за рахунок зміни кількості відряджень дорівнює:

в). Зміна витрат на службові відрядження за рахунок зміни середньої тривалості відряджень розраховується за формулою:

(3.1.7)

Зміна витрат на службові відрядження за рахунок зміни середньої тривалості відряджень дорівнює:

г). Зміна витрат на службові